一、稅務行政復議范圍和管轄

　　(一)稅務行政復議范圍

　　復議機關受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：

　　1、稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　2、稅務機關作出的稅收保全措施：

　　(1)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款;

　　(2)扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　3、稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　4、稅務機關作出的強制執(zhí)行措施：

　　5、稅務機關作出的行政處罰行為：

　　6、稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：

　　(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

　　7、稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

　　10、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

　　11、稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

　　12、稅務機關作出的其他具體行政行為。

　　在對具體行政行為申請復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請：(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務機關的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。(此處的規(guī)定不含規(guī)章)

　　提示：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對《規(guī)則》第八條第(一)款和第(六)款第1、2、3項內(nèi)容包括：(1)稅務機關作出的征稅行為;(2)稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務機關不予抵扣稅款;(4)稅務機關不予退還稅款，不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復議前置)。

　　解釋：稅務的技術性爭議，適用復議前置。常見的稅務爭議為主體、數(shù)額、方式等爭議，不包括處罰、強制、保全。

　　【例題1】納稅人對稅務機關(　)的行為不服，可以不經(jīng)行政復議，直接向人民法院提起行政訴訟。(2008年)

　　A、不予核準延期申報、批準延期繳納稅款

　　B、不予審批減免稅或者出口退稅

　　C、不予抵扣稅款或者退還稅款

　　D、不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票

　　E、不依法確認納稅擔保有效

　　答案：ADE

　　解析：本題考核稅務行政復議前置程序的適用。應當先申請復議，對行政復議決定不服，才能向人民法院提起行政訴訟的稅務具體行政行為包括：(1)稅務機關作出的征稅行為;(2)稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務機關不予抵扣稅款;(4)稅務機關不予退還稅款。

　　【例題2】納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關(　)不服的，應當先向復議機關申請復議，對復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。(2007年)

　　A、不予批準延期繳納稅款

　　B、不予審批減免稅

　　C、不予核準延期申報

　　D、不予抵扣稅款

　　E、不予退還稅款

　　答案：BDE

　　解析：本題考核點是稅務案件的行政復議前置程序。復議前置的納稅爭議只有以下四種情形：(1)稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為;(2)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)不予抵扣稅款;(4)不予退還稅款。

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