一、納稅義務人

　　在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　【經典例題】下列屬于“企業所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責任公司 B.股份有限公司C.個人獨資企業 D.合伙企業

　　【答案】AB

　　企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。根據國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，最大限度地維護我國的稅收利益。

　　(居民企業采用居民管轄權，非居民企業采用地域管轄權)

　　(一)居民企業

　　居民企業是指依法①在中國境內成立，或者②依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。包括除個人獨資企業和合伙企業以外的公司、企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會、農民專業合作社以及取得收入的其他組織。

　　實際管理機構是指對企業的①生產經營、②人員、③賬務、④財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　(二)非居民企業

　　非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但①在中國境內設立機構、場所的，或者②在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　上述所稱機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　　1.管理機構、營業機構、辦事機構。

　　2.工廠、農場、開采自然資源的場所。

　　3.提供勞務的場所。

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。

　　5.其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　【經典例題】按照企業所得稅法的規定，下列屬于居民企業的是( )。

　　A.依法在中國境內成立的企業

　　B.依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　C.依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　【答案】AB

    2012年注冊稅務師考試時間預估

    2012年注冊稅務師輔導招生簡章

    2007-2010年注稅考試真題匯總

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽