注稅稅法一：學習輔導 應納稅額的計算(4)
更新時間：2011-08-19 09:31:15
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(四)進項稅額不足抵扣的稅務處理
納稅人在計算應納稅額時，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣。
(五)一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題
一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
(六)納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額問題的稅務處理
稅法規定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果有進項留抵稅額，根據規定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
【應用舉例―08多選】下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.尚未銷售或移送使用的存貨，對應增值稅進項稅額應作“轉出”處理
B.增值稅留抵稅額可申請退稅
C.納稅人可自行保留防偽稅控專用設備
D.納稅人應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關
E.被繳銷的紙質專用發票將退還給納稅人
答案：DE
解析：本題考點涉及第七節和第十節
(1)P104, 一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
(2)P138，一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存為用的紙質專用發票送交主管稅務機關，主管稅務機關應繳銷專用發票，被繳銷的專用發票應退還納稅人。
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