二、契稅應納稅額的計算

　　應納稅額=計稅依據×稅率

　　【例題】某外商投資企業2008年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還于2008年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5%。2008年該外商投資企業共計應繳納的契稅為(　)萬元。

　　A.7.5 　　B.12.5 　　C.15 　　D.17.5

　　【答案】D

　　【解析】應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)

　　2007 注冊稅務師

　　【例題】某銀行2008年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契稅的相關規定，下列處理方法正確的有(　)。(當地省級人民政府規定的契稅稅率4%)

　　A.該銀行應繳納契稅l2萬元

　　B.丙企業不繳納契稅

　　C.丙企業應繳納契稅40萬元

　　D.該銀行不繳納契稅

　　E.該銀行應繳納契稅36萬元

　　【答案】AC

　　【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，銀行承受抵債房產應納契稅,繳納契稅=300×4%=12(萬元);丙企業繳納契稅，丙企業應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)

　　2004年 注冊會計師

　　【例題】某公司2003年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%，該公司應繳納契稅( )。

　　A.0萬元 B.9萬元 C.18萬元 D.33萬元

　　【答案】B

　　【解析】該公司第一筆業務交納契稅=(800-500)×3%=9萬元;該公司第二筆業務不繳納契稅。

　　2006年 注冊會計師

　　【例題】居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是(　)。

　　A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　【答案】A

　　【解析】甲不用繳納契稅;乙應繳納契稅=100×3%=3(萬元);丙應繳納契稅=12×3%=0.36(萬元)。

　　2005年 注冊會計師

　　【例題】下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是(　)。

　　A.土地使用權出售

　　B.國有土地使用權出讓

　　C.土地使用權贈與

　　D.以劃撥方式取得土地使用權

　　【答案】C

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