注稅《財務與會計》輔導：流動資產(3)
更新時間：2011-04-20 10:49:50
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二、應收賬款的核算
【例題5】
(2009年)下列各項中，應作為應收賬款初始確認金額的有()。
A.商業折扣
B.增值稅銷項稅額
C.賒售商品的價款
D.應收取的代墊運雜費
E.實質上具有融資性質的銷售商品的債權
【答案】BCD
1.商業折扣----為了促銷
存在商業折扣的情況下，企業應收賬款入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價確認。
2.現金折扣----為及早收回賒銷款
總價法下，應收賬款入賬應按未扣除現金折扣前的金額入帳，并按未扣除現金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內給予客戶的現金折扣作為財務費用處理。
(1)賒銷時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
(2)折扣期內，收回賒銷款
借：銀行存款
財務費用(現金折扣)
貸：應收賬款
【例題6】
東方公司2010年3月10日賒購一批商品，取得的增值稅專用發票上注明的貨款總額為400000元，增值稅稅額為68000元，同時享受的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30。若該公司于2010年3月25日付清全部款項，則實際支付的金額為()元。(現金折扣按照含增值稅的價款來計算.)
A.463320
B.464000
C.467320
D.468000
【答案】A
【解析】現金折扣是對應收帳款進行折扣，實際支付的金額=(400000+68000)×(1-1%)=463320元。
2010年注冊稅務師成績查詢匯總 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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