三、資產負債表日后非調整事項 $lesson$

　　包括：

　　(1)資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾。

　　(2)資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化。

　　(3)資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失。

　　(4)資產負債表日后發行股票和債券以及其他巨額舉債。

　　(5)資產負債表日后資本公積轉增資本。

　　(6)資產負債表日后發生巨額虧損。

　　(7)資產負債表日后發生企業合并或處置子公司。

　　【例題17】

　　(2008年)某上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的( )，屬于該公

　　司資產負債表日后非調整事項。

　　A.以前年度銷售退回

　　B.用資本公積轉增股本

　　C.按每股凈資產公開增發普通股

　　D.持有交易性金融資產大幅度升值

　　E.企業所得稅稅率由33%變為25%

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A屬于資產負債表日后調整事項。本題考核第16章“非調整事項”知識點。

　　【例題18】

　　甲企業因違約，于2007年12月被乙企業告上法庭，要求賠償80萬元。2007年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則已確認預計負債50萬元。乙企業未確認收益。2008年3月10日，經法院判決甲企業應賠償60萬元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業已向乙企業支付賠償款60萬元。假設甲、乙企業2007年所得稅匯算清繳在2008年2月10日完成，假定兩企業的所得稅稅率均為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算;甲公司按10%提取法定盈余公積。

　　甲企業的會計處理：

　　①2008年3月10日，記錄支付的賠款

　　借：以前年度損益調整(調整營業外支出)100000

　　貸：其他應付款 100000

　　借：遞延所得稅資產 33000

　　貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用)(10萬×33%)33000

　　借：預計負債 500000

　　貸：其他應付款 500000

　　借：其他應付款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　(注：2007年末負債賬面價值60萬元，在2008年所得稅申報時可抵扣，從而產生可抵扣暫時性差異60萬元;因確認預計負債50萬元時已確認相應的遞延所得稅資產，故日后事項處理時再確認增加的10萬元負債對應的遞延所得稅資產)

　　② 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 67000

　　貸：以前年度損益調整 67000

　　③因凈利潤變動，調整盈余公積

　　借：盈余公積(67000×10%) 6700

　　貸：利潤分配――未分配利潤 6700

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