四、核定征收應納稅額的計算 $lesson$

　　(一)核定征收的范圍

　　(二)核定征收方式

　　1.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　2.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　五、稅收優惠(了解)

　　實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策。

　　六、征收管理

　　(一)申報繳納期限

　　投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　(二)納稅地點

　　投資者應向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業取得的生產經營所得，由合伙企業向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業的，應分別向企業實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區別不同情況分別處理：

　　1.投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業的經營所得總額確定適用稅率，以本企業經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳。

　　2.投資者興辦的企業中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。

　　投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

　　2008 注冊稅務師考試

　　【例題】關于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅的管理方法，下列表述正確的是(　)。

　　A.投資者興辦的企業中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務申報納稅，辦理匯算清繳

　　B.實行核定征收的個人獨資企業經營多業的，無論經營項目是否單獨核算，均應該根據主營項目確定其適用的應稅所得率

　　C.個人合伙企業在年度中間分立時，投資者應當在停止生產經營之日起30日內，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳

　　D.合伙企業投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業投資者個人所得稅匯總申報表》

　　【答案】B

　　【解析】選項A，但經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更;選項C，個人合伙企業在年度中間分立時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳;選項D，投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

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