2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額 $lesson$

　　(1).未按規定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額以及其他有關事項，其進項稅不得抵扣。

　　自2009年1月1日起，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得抵扣。(09年新增)

　　(2).會計核算不健全或不能提供完備稅務資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發票

　　(3).購進固定資產(自2009年1月1日起，本規定取消)

　　(4)用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務

　　(5)用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務

　　(6)用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

　　(7)非正常損失的購進貨物

　　(8)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

　　“非正常損失”包括：自然災害損失;因管理不善造成貨物被盜竊，發生霉爛變質等損失;其他非正常損失。

　　注意：對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場變化，價值量減少，不屬于非正常損失，不作為進項稅轉出處理。

　　(9).納稅人購買或銷售免稅貨物(購進免稅農業產品除外)或固定資產所發生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。

　　【應用舉例―02單選改編】某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務不準予抵扣的進項稅額為(　)。

　　A.325元　　　　　　B.975元

　　C.425元　　　　　 D.357.5元

　　答案：A

　　解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅

　　不準予抵扣的進項稅=10000×13%×1/4=325元

　　【應用舉例―03單選】某軟件開發企業2003年3月銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業上述業務實際應負擔的增值稅為( )元。

　　A.10200　　B.2040　　C.10193　　D.2010

　　答案：B

　　解析：本題考點涉及運費進項稅額的確定以及軟件開發企業銷售自產軟件產品的稅收優惠。

　　對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

　　計算過程：

　　應納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實際稅負=10200÷68000=15%

　　實際稅負超過3%的部分實行即征即退

　　實際應納稅額=68000×3%=2040(元)

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