二、增值稅小規模納稅人的納稅審核 $lesson$

　　1.重點核查小規模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確。

　　2.審核小規模納稅人計算應納稅額適用的征收率是否正確。特別注意小規模納稅人自2009年1月1日其，其征收率調減為3%。

　　三、出口貨物退(免)稅的審核

　　(一)出口退(免)稅重點審核的產品

　　2006年7月份，國家稅務總局下發了《關于加強以農產品為主要原料生產的出口貨物退稅管理的通知》(國稅函[2006]685號)，重點強調了如何加強以農產品為主要生產原料出口貨物的退稅管理問題，主要包括：皮革、毛皮、珍珠、名貴中草藥、高檔水產品等體積小、重量輕、價值高、不同等級(或規格)單價差別大的農產品的出口貨物。特別是體積小、重量輕、價值高、不同等級單價差別大的出口產品，如：皮毛行業產品。

　　(二)出口企業業務往來、資金流向的審核重點

　　1.外貿企業的管理規定

　　在審核外貿企業退稅申報時，對出口業務的購貨渠道、付款方向和出口退稅款的資金流向等，屬下列異常情況的，必須嚴格審核;

　　(1)貨物報關出口后即收匯，出口企業在收匯的當天或次日，將出口貨物的價款付給供貨方，收到退稅款后，再將退稅款支付給供貨方或第三者;

　　(2)出口企業收匯后，以現金或現金支票等形式支付給個人;

　　(3)收款單位與增值稅專用發票上注明的供貨單位不一致;

　　(4)在異地結匯，本地收匯核銷的;

　　(5)在外貿企業母子公司關系及借權、掛靠關系等問題的界定，應實事求是，區別對待。

　　2.生產企業的管理規定

　　生產企業(包括外商投資企業)自營或委托出口視同自產產品退稅時，對集團公司(總廠)與成員企業(分廠)間關系的確定可按行業管理的分工掌握。

　　工貿企業在批準的經營范圍內，收購非成員企業貨物出口，符合《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》(國稅發[2000]165號)第6條有關視同自產產品規定范圍的，可以辦理退稅。

　　(三)出口關聯企業的管理規定

　　1.符合出口關聯企業的條件(8條)

　　3.關聯交易出口企業的審核重點

　　(1)生產型出口企業與其關聯企業的業務往來應審核的重點

　　①生產型出口企業與境內關聯企業的業務往來審核重點

　　a.從關聯企業購進出口產品情況

　　b.從關聯企業購進大宗原材料、零部件情況

　　②生產型出口企業與境外關聯企業的業務往來審核重點

　　a.審核出口產品的離岸價和數量是否異常。

　　b. 審核與境外關聯企業間開展的加工貿易，其購進料件的價格、出口成品的價格、數量、毛利率是否異常。

　　四、納稅審核報告

　　1.納稅審核的重點范圍。

　　2.納稅審核發現的主要問題與分析。

　　3.提出切實可行的建議。

　　4.提出改進措施。

　　5.納稅審核報告的日期。

　　6.稅務代理機構的簽章。

　　7.注冊稅務師的簽章。

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