(四)善意取得虛開的專用發票 $lesson$

　　1、善意取得虛開專用發票，對購貨方的處理如下：

　　(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

　　(2)取得的虛開專用發票應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;已經抵扣進項稅款或者取得出口退稅，應依法追繳。

　　(3)如能重新獲得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

　　(4)因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

　　2、不屬善意取得虛開專用發票及處理

　　(1)購貨方從銷貨方取得第三方開具的專用發票

　　(2)從銷貨地以外的地區取得專用發票。

　　(3)受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅

　　(五)失控專用發票

　　購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，屬于銷售方已申報納稅的，可由銷貨方主管稅務機關出具書面證明后，作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　七、輔導期一般納稅人使用專用發票

　　(一)限量限額發售

　　(二)增購預征

　　1、企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前應依據已領購并開具的正數專用發票注明的銷售額按3%征收率計算，向主管稅務機關預繳稅款，未預繳稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。

　　2、納稅人在輔導期增購專用發票預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發票時，按次抵減。

　　(三)主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。

　　八、稅務機關代開增值稅專用發票的規定

　　【注】

　　小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開專用發票。

　　納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開專用發票。

　　第十一節 出口貨物退(免)稅

　　本節大綱要求：

　　(一)了解出口貨物退(免)稅的基本概念和基本要素

　　(二)熟悉出口貨物退(免)稅認定管理

　　(三)熟悉外貿企業出口貨物退稅

　　(四)掌握生產企業出口貨物退(免)稅

　　(五)熟悉出口貨物退(免)稅若干具體問題

　　(六)了解特準貨物退(免)稅

　　(七)了解出口應稅消費品退(免)稅

　　本節具體內容：

　　一、出口貨物退(免)稅概述

　　(一)出口貨物退(免)稅的基本概念

　　出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。

　　(二)出口貨物退(免)稅的基本要素

　　出口貨物退(免)稅的基本要素包括：退(免)稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。

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