三、專用發票數據采集 $lesson$

　　(一)抄稅、報稅

　　(二)認證

　　1、用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　2、經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務機關退回原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票

　　(1).無法認證　(2).納稅人識別號認證不符 (3).專用發票代碼、號碼認證不符

　　3、經認證，有下列情形的，暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：

　　(1).重復認證(2).密文有誤(3).認證不符(4).列為失控專用發票

　　4、專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。

　　四、專用發票的繳銷

　　一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

　　主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

　　被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

　　五、專用發票發售差錯處理

　　六、使用專用發票的若干具體問題

　　(一)丟失已開具專用發票

　　一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。

　　(二)丟失未開具專用發票

　　納稅人丟失專用發票后，必須按規定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失。

　　對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，主管稅務機關必須嚴格按規定處以一萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票。對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

　　(三)代開、虛開專用發票

　　1、虛開專用發票的行為

　　(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發票。

　　(2)有貨物購銷或者提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的專用發票。

　　(3)進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開專用發票。

　　2、虛開專用發票的處理

　　(1)對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率計算金額補征稅款，并按征管法的規定給予處罰。

　　(2)對納稅人取得虛開代開的專用發票，不得作為增值稅合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。

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