相關政策：(1) 非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出：可據實扣除。

　　(2) 非金融企業向非金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　【例題】某公司2008年度實現會計利潤總額25萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　銀行的利率=(5×2)÷200=5%;可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(萬元);超標準=3.5-2.5=1(萬元);應納稅所得額=25+1=26(萬元)

　　第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的住房公積金的金額;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填;如本行第1列<第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

　　第34行“14.各類基本社會保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的各類基本社會保障性繳款的金額，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的各類基本社會保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”;如本行第1列<第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

　　16.第35行“15.補充養老保險、補充醫療保險”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的補充養老保險、補充醫療保險的金額;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的補充養老保險、補充醫療保險的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列<第2列，則第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

　　相關政策：　(1)按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除;

　　(2)企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除;

　　(3)企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除.企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。

　　13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的稅收滯納金的金額。第3列“調增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。

　　14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生且不符合稅收規定的公益性捐贈的贊助支出的金額。第3列“調增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。

　　廣告性的贊助支出按廣告費和業務宣傳費的規定處理，在第27行“廣告費與業務宣傳費支出”中填報。

　　第39行“19.加計扣除”：第4列“調減金額”取自附表五《稅收優惠明細表》第9行“加計扣除額合計”金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”不填。

　　相關政策：　1.研究開發費。是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。

　　(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;

　　(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　【例題】某企業2008年應納稅所得額100萬元(未考慮研發費的加計扣除)，其中已扣除的“三新”開發費40萬元，該企業2008年應納所得稅額是(　)萬元。

　　“三新”開發費加計扣除數=40×50%=20(萬元)

　　應納稅額=(100-20)×25%=20(萬元)

　　2.企業安置殘疾人員所支付的工資。是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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