(三)自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。

　　【應用舉例???02單選】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該廠本月應納消費稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

　　(四)應稅消費品用于其他方面的規(guī)定

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。(補：對于增值稅應以“平均價格”作為計稅依據。)

　　(五)當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅，采用按照當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。

　　【應用舉例---06單選】某灑廠2005年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格，糧食白酒的消費稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　【答案】D

　　【解析】考點：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　應納消費稅

　　=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【應用舉例—05多選改編】根據稅法規(guī)定，下列說法正確的有(　　　)。

　　A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

　　C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

　　E.從價定率征收消費稅的消費品其稅基一定與增值稅一致

　　答案：ACD

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