相關政策：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【解釋1】計提依據范圍：當年銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權收入、視同銷售收入等。

　　【解釋2】必須計算2個標準

　　【解釋3】業務招待費、廣告費計算稅前扣除限額的依據是相同的。

　　【例題】企業2008年全年實現收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元;后經聘請的稅務師事務所審計，發現有關稅收問題如下：

　　(1)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產的賬面成本35萬元也未轉銷;

　　(2)12月份向企業職工發放自產貨物，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，

　　(3)企業全年發生的業務招待費45萬元。

　　要求：計算業務招待費應調整的應納稅所得額。

　　【答案】

　　企業當年的銷售收入=8000-7-20-38+23=7958(萬元)

　　允許扣除的業務招待費=7958×5‰=39.79(萬元)

　　45×60%=27<39.79，準予扣除27萬元

　　調增應納稅所得額=45-27=18(萬元)

　　第27行“7.廣告費與業務宣傳費支出”：第3列“調增金額”取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第7行“本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額”，第4列“調減金額”取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第10行“本年扣除的以前年度結轉額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。

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