(二)扣除類調整項目

　　第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”;如本行第1列<第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調增金額”。

　　相關政策：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。(非工效掛鉤企業為賬載金額，功效掛鉤企業為當年實際發放的工資中應計入當年的部分)

　　工資、薪金支出是企業每一納稅年度支付給本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資。以及與任職或者是受雇有關的其他支出。

　　①工資已計入成本費用→不作納稅調整

　　②工資未計入成本費用→直接扣除

　　第23行“3.職工福利費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工福利費;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%;如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列<第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調減金額”。

　　5.第24行“4.職工教育經費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的教育經費支出;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額;如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列<第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調減金額”。

　　6.第25行“5.工會經費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的工會經費支出。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的工會經費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列<第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調減金額”。

　　(23、24、25行只有功效掛鉤企業可按規定有調減金額)

　　相關政策：規定標準以內按實際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。標準為：

　　(1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。

　　(2)企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

　　(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

　　第26行“6.業務招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的業務招待費支出;第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一(1)《收入明細表》第1行×5‰”或“附表一(2)《金融企業收入明細表》第1+38行合計×5‰”或“本行第1列×60%”兩數，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填。如本行第1列<第2列，第3列“調增金額”，第4列“調減金額”均不填。

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