四、不得扣除項目——9項

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　罰款分為經營性罰款和行政性罰款兩類，對于經營性罰款，都是企業間在經營活動中的罰款，在計算應納稅所得額時準予扣除;但對于行政性罰款，都是因納稅人違反相關法規被政府處以的罰款，在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5.超過規定標準的捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.①未經核定的準備金支出(指企業未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備②企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及③非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除;

　　8、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9、與取得收入無關的其他支出。

　　【例題】在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是( )。

　　A.為企業子女入托支付給幼兒園的贊助支出

　　B.利潤分紅支出

　　C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款

　　D.違反食品衛生法被政府處以的罰款

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于企業間經營罰款，具有違約金性質，可以在所得稅前扣除;ABD均不得在所得稅前扣除。

　　【例題】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是()。

　　A.可以扣除　　　　B.不能扣除

　　C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

　　【答案】B

　　【解析】與本身應稅收入無關的貸款擔保為與取得收入無關的其他支出

　　【例題】按照現行企業所得稅規定，下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有(　　)。

　　A.遭受自然災害造成損失無賠償的部分

　　B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發票的折扣支出

　　C.啤酒、黃酒廣告費未超標的部分

　　D.企業之間支付的管理費用

　　【答案】ABC

　　【例題】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是(　　)。

　　A.企業所得稅稅款

　　B.銀行罰息

　　C.合同違約金

　　D.非廣告性質的贊助支出

　　【答案】AD

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優惠套餐  轉自環 球 網 校edu24ol.com