2011《稅法二》預習：應納稅所得額的計算(16)

更新時間：2010-12-28 09:14:45 來源：|0

瀏覽

稅務師報名、考試、查分時間免費短信提醒

地區

獲取驗證立即預約

請填寫圖片驗證碼后獲取短信驗證碼

免費獲取短信驗證碼

　　(4)變價收入1萬元

　　借：銀行存款　 10000

　　貸：待處理財產損溢　 10000

　　“待處理財產損溢”借方的損失金額減去貸方的保險公司的賠款、責任人的賠款、變價收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉入“營業外支出”，在稅前扣除，為凈損失。

　　例：某企業2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運費139.5元)，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為( )

　　A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。

　　不得抵扣的進項稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)

　　17.其他項目

　　如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準予扣除。

　　注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。

　　【總結】匯總上述有扣除標準的項目如下：