三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法

　　本次的企業(yè)所得稅納稅申報表共有一張主表，十一張附表。其中附表一至附表六為一級附表，附表三為附表一和附表二的二級附表。附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一為附表三的二級附表。這里有些附表是交叉的。

　　其中最重要的為附表三，其次為附表一和二。

　　學習每一張報表的填制需要注意：

　　本張報表的結(jié)構(gòu)。

　　本張報表的數(shù)據(jù)來源

　　每張附表和主表的關(guān)系

　　和其他附表的關(guān)系

　　涉及到的企業(yè)所得稅的政策對報表數(shù)據(jù)的影響及填列

　　主表：參見教材表8-1 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

　　1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。

　　2.本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分。

　　“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。

　　3.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外，通過附表相應欄次填報。

　　表內(nèi)及表間關(guān)系

　　1.第1行=附表一(1)第2行或附表一(2)第1行或附表一(3)第2行至7行合計。

　　2.第2行=附表二(1)第2+7行或附表二(2)第1行或附表二(3)第2至9行合計。

　　3.第10行=本表第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

　　4.第11行=附表一(1)第17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行

　　5.第12行=附表二(1)第16行或附表二(2)第45行或附表二(3)第10行。

　　6.第13行=本表第10+11-12行。

　　7.第14行=附表三第55行第3列合計。

　　8.第15行=附表三第55行第4列合計。

　　9.第16行=附表一(3)10行或附表三第14行第4列。

　　10.第17行=附表五第1行。

　　11.第18行=附表五第6行。

　　12.第19行=附表五第14行。

　　13.第20行=附表五第9行。

　　14.第21行=附表五第39行。

　　15.第22行=附表六第7列合計。(當本表第13+14-15行≥0時，本行=0)

　　16.第23行=本表第13+14-15+22行。

　　17.第24行=附表四第6行第10列。

　　18.第25行=本表第23-24行(當本行<0時，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0;當21行=0時，23-24行≥0)。

　　19.第26行填報25%。

　　20.第27行=本表第25×26行。

　　21.第28行=附表五第33行。

　　相關(guān)政策：1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠——20%的稅率