第一節企業所得稅納稅申報代理實務

　　一、企業所得稅的計算方法

　　企業所得稅基本計算公式為：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(一)應納稅所得額的計算

　　1.企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。

　　3.企業的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　4.各項扣除的計算參考《稅法(II)》教材的相關章節。

　　5.虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　居民企業來源于中國境外的應稅所得，非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免。抵免限額為該項所得依照企業所得稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用第年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　二、代理企業所得稅納稅申報操作規范

　　根據稅法規定，注冊稅務師應替納稅人在月份或者季度終了后15日內報送申報表及月份或者季度財務報表，履行月份或者季度納稅申報手續。年度終了后5個月內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

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