5.借款費用

　　(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(2)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨(如房地產開發企業開發的商品房)發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

　　例:某企業向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2008年1月1日至12月30日，支付當年全年借款利息36萬元，該廠房于2008年10月31日達到可使用狀態交付使用，11月30日做完完工結算，該企業當年稅前可扣除的利息費用是多少?

　　【答案】固定資產購建期間的合理的利息費用應予以資本化，交付使用后發生的利息，可在發生當期扣除。

　　該企業當年稅前可扣除的利息費用=36÷12×2 =6(萬元)

　　6.匯兌損失

　　企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配外，準予扣除。

　　例:下列企業所發生的匯兌損失準予在稅前扣除的有(　　)。

　　A.企業所發生的生產經營借款產生的匯兌損失

　　B.企業所發生的生產經營存款產生的匯兌損失

　　C.企業向所有者進行利潤分配產生的匯兌損失

　　D.外商投入資本產生的匯兌損失

　　【答案】AB

　　7.業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　例：某企業2008年銷售收入3000萬元，年實際發生業務招待費30萬元，該企業當可在所得稅前列支的業務招待費金額是多少?

　　【答案及解析】發生額6折：30×60%=18(萬元);限度：3000×5‰=15(萬元)。

　　兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是15萬元

　　如果實際發生業務招待費20萬元：

　　發生額6折：20×60%=12(萬元);限度：3000×5‰=15(萬元)。

　　兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是12萬元

　　注意：

　　業務招待費、廣告費計算稅前扣除限額的依據是相同的。

　　例：下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的是(　)。

　　A.出租包裝物收入

　　B.逾期未退包裝物押金收入

　　C.轉讓無形資產所有權的收入

　　D.出售固定資產的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項B，為稅法上的其他收入;選項C、D為轉讓財產收入。

　　銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、特許權使用費收入(這里實質是租賃)、視同銷售收入等，即包括“主營業務收入”、“其他業務收入”“視同銷售收入”。

　　8.廣告費和業務宣傳費

　　(1)稅前扣除標準： 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優惠套餐  轉自環 球 網 校edu24ol.com