3.社會保險費

　　(1)按照企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除;

　　(2)企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除;

　　(3)企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　保險費的扣除如下圖：

　　符合標準的社會保險——五險一金(可扣除)

　　經營財險和責任險(可扣除)

　　保險費 財險

　　個人家庭財險(不可扣除)

　　商業保險

　　符合標準的補充社保(可扣除)

　　壽險

　　其他壽險(不可扣除)

　　例:按照企業所得稅法的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的保險費用包括(　　)。

　　A.納稅人按規定為全體雇員交納的基本養老保險和補充養老保險

　　B.納稅人按規定為全體雇員交納的失業保險

　　C.納稅人為雇員個人的財產保險

　　D.納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　【答案】ABD

　　【解析】個人的財產保險不能扣除，企業的財產保險能扣除

　　4.利息費用

　　(1) 非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出：可據實扣除。

　　(2) 非金融企業向非金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　例：某公司2008年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個月期的生產用100萬元貸款的借款利息;也包括5萬元的向本企業職工借入與銀行同期的生產用80萬元資金的借款利息。該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少?

　　【答案】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=100×6%÷12×8=4萬元;

　　向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=80×6%÷12×8=3.2萬元，該企業支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。

　　該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是4+3.2=7.2萬元

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優惠套餐  轉自環 球 網 校edu24ol.com