二、代理營業稅納稅申報操作規范

　　(一)營業稅納稅企業

　　(二)外企商社

　　屬于核定納稅的外企商社又根據其業務性質、計稅原始資料等情況采取三種計稅方法：即按收入納稅、按核定收入納稅、按經費支出核算納稅。最普遍的是后一種方法，申報營業稅與外商投資企業和外國企業所得稅的計稅依據相同，都是按季度核算的經費支出額。外企業商社營業稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續。

　　對于按經費支出計算納稅的外企商社的，計算公式：

　　[例7-2]某國船務公司常駐代表機構，在中國境內從事國際海運業務的聯絡、洽談和咨詢介紹，按經費支出計算納稅。該辦事處2007年4～6月計稅經費支出資料如下，計算本期應繳納的營業稅稅額(金額單位：人民幣元)。

　　工資薪金(不含稅)　80000　　　差旅費　　　　　　70000

　　獎金　　　　　　　　12000　　　房租　　　　　　　160000

　　津貼　　　　　　　　15000　　　交通費　　　　　　4000

　　福利費　　　　　　　6900　　　 交際應酬費　　　　5070

　　物品采購費　　　　　10700　　　個人所得稅稅款　　8125

　　通訊費　　　　　　　1000　　　 其他費用　　　　　2500

　　注冊稅務師核查經費支出明細賬和相關的原始憑證，確定如下調整事項：

　　(1)本期增發津貼20000元、一次性嘉獎28000元未計入經費支出，少計個人所得稅8500元。

　　(2)本期購進2臺微機及配套設施未計入經費支出19050元。

　　(3)通訊費少計6000元。

　　(4)差旅費20000元為總機構來華訪問的機票費用，應從經費支出中減除。

　　根據以上資料，計算本期應納營業稅稅額如下表所示：

　　(1)本期計稅收入額=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)

　　(2)本期應納營業稅稅額=513935.29×5%=25696.76(元)

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