2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(8)
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3.稅金：指銷售稅金及附加
所得稅前可扣除的稅金
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準予扣除的稅金的方式 |
可扣除稅金舉例 |
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在發(fā)生當期扣除 |
通過計入銷售稅金及附加在當期扣除 |
消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等銷售稅金及附加 |
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通過計入管理費用在當期扣除 |
房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 |
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在發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除 |
車輛購置稅 |
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例：某企業(yè)當期銷售貨物實際交納增值稅20萬元、消費稅10萬元、城建稅2.1萬元、教育費附加0.9萬元，還交納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.2萬元，
企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金是多少?
【答案】企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金合計為：
10+2.1+0.9+1+0.5+0.2=14.7萬元
其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除10+2.1+0.9=13萬元
隨管理費在所得稅前扣除1+0.5+0.2=1.7萬元
4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失
(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
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