2011年《稅務代理實務》：第二章節(10)
更新時間：2010-10-25 09:22:15
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注意：(1)中的①未按規定期限辦理稅務登記與(2)中不辦理稅務登記的區別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務登記。
注意：(1)中②納稅人未按規定設賬與(3)中扣繳義務人未按規定設賬在處罰上的不同。扣繳義務人的處罰上限較低。
注意：(2)中納稅人未按規定使用稅務登記證件等行為的處罰起點高，處罰重。
注意與稅款無關的行為違法的處罰，按一定額度處罰。
注意與稅款有關的處罰，按未繳少繳稅款的倍數處罰。
2.欠稅行為及處罰
處罰對象包括納稅人和扣繳義務人，但扣繳義務人的處罰上限比納稅人的低。
納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，欠繳義務人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
3.偷稅行為及處罰
注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應納稅款的結果。
納稅人與扣繳義務人在偷稅上的處罰是相同的。
納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
4.抗稅行為及處罰
當事人：納稅人和扣繳義務人。
行為：暴力或威脅。
征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。
5.行賄行為及處罰
只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。
6.騙稅行為及處罰
當事人：騙取國家出口退稅款的納稅人。
行為：假報出口或其他欺騙手段。
征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。
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