要求計算：

　　1.2009年該國有飯店應繳納的與經營相關的各種稅款。

　　2.陳某2009年應繳納的個人所得稅。

　　【答案】分析處理如下：

　　1.國有飯店應繳納的各種稅款：

　　(1)陳某對外從事經營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規定繳納營業稅。

　　應納營業稅=280×5%+120×20%=38(萬元)

　　(2)國有飯店地處縣城，應繳納5%的城市維護建設稅。

　　應繳納城市維護建設稅=38×5%=1.9(萬元)

　　(3)應繳納教育費附加=38×3%=1.14(萬元)

　　(4)陳某承包期內國有飯店的名義對外經營，未更改名稱，按規定應繳納企業所得稅。

　　(5)工資費用在企業所得稅前可按實際數扣除，扣除數21.6+0.4×12=26.4(萬元)。

　　(6)企業所得稅應納稅所得額=(280+120)-210-26.4-30-38-1.9-1.14=92.56(萬元)

　　【提示】這里減去的30萬元并不是承包費30萬元，而是業務5中的“其他與經營相關的費用30萬元(含印花稅)”。

　　(7)應繳納企業所得稅=92.56×25%=23.14(萬元)

　　2.陳某應繳納個人所得稅：

　　(1)承包經營成果=92.56-23.14=69.42(萬元)

　　(2)個人所得稅應納稅所得額=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(萬元)

　　(3)應繳納個人所得稅=61.82×35%-0.675=20.962(萬元)

　　2008年 注冊稅務師考試

　　例：2007年度對企事業單位的承包、承租經營所得的稅務處理辦法正確的有(　　)。

　　A.對企事業單位的承包、承租經營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元

　　B.承包人對被承包企業經營成果擁有所有權的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

　　C.納稅人的承包期在一個納稅年度內，經營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

　　D.承包人對被承包企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同規定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅

　　E.個人承租外商投資企業而從外商投資企業分享的收益，應按企事業單位的承包、承租經營所得征稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】納稅人的承包期在一個納稅年度內，經營期不足12個月的，將實際經營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。如國是個體工商戶，需要將收入換算為12個月計算個人所得稅。

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