11、某煙草進出口公司從國外進口卷煙200標準箱，共支付買價175000元，支付到達我國海關前的運輸費用100000元、保險費用50000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%，則進口環節應納稅金為( )元

　　A 375000 B 377000 C 210000 D 312000

　　答案：B

　　解析：

　　(1)關稅完稅價格=175000+100000+50000=325000(元)

　　進口卷煙應納關稅=325000×20%=65000(元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　?、俣~消費稅=200×150=30000(元)

　?、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(325000+65000+30000)÷(1-30%)÷(200箱×250條)

　　= 12(元)

　　每條價格小于50元，所以適用30%的消費稅稅率。

　　從價應納消費稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%

　　=180000(元)

　　應納消費稅=180000+30000=210000(元)

　　(3)進口卷煙應納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)

　　進口環節應納稅金合計=65000+210000+102000=377000(元)

　　12.某企業為期貨交易所的會員單位，2008年10月從期貨交易所購買一批貨物，交

　　割時由期貨交易所開具增值稅專用發票，則這筆業務的納稅人是( )。

　　A.供貨的會員單位 B.期貨交易所

　　C.進貨的會員單位 D.擔保人

　　答案：B

　　解析：交割時由期貨交易所開具增值稅專用發票的，納稅人是期貨交易所

　　交割時由供貨的會員單位直接開具增值稅專用發票，納稅人是供貨會員單位

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　　13.某中外合資房地產開發公司2008年在A國承包一項建筑工程，取得工程價款收入560萬元;在境內承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元;在境內自建統一規格和標準的商品房若干棟，工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%，取得銷售收人3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業公司收取物業費178萬元，其中，代業主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額( )萬元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外勞務收入不繳納營業稅。

　　境內承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元，此筆業務應納營業稅額=340×3%=10.2萬元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應征兩道稅：

　　按“建筑業”應征營業稅額

　　=【3880×(60%+15%)×(1+10%)】/(1-3%)×3%

　　=99萬元

　　按“銷售不動產”應征營業稅額

　　=(3600+3600/0.6×15%)×5%

　　=225萬元

　　扣除代業主支付相關費用之后的物業費按照“服務業”征稅，其應納稅額=(178-98)×5%=4萬元。

　　該企業合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元

　　14.按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環節和方法是(　　　)。

　　A.對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法

　　B.對外貿企業實行退稅，采取“先征后退”方法

　　C.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法

　　D.對生產企業和外貿企業分別實行退稅，采取“先征后退”方法

　　答案：C

　　解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，自2002年1月1日對生產企業自營或委托出口貨物全面實行免抵退稅。

　　15.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;取得首飾修理費2270元。該金店上述業務應納增值稅稅額( )元。

　　A.4940.17 B.5270

　　C.7264.96 D.7594.79

　　答案：B

　　解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據計算增值稅和消費稅。

　　應納增值稅額=【(1700×20+2270)/(1+17%)】×17%=5270元

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