二、多選題

　　1、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內( )。

　　A、向買方收取的手續費

　　B、向買方收取的銷項稅額

　　C、受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅

　　D、同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方的;納稅人將該項發票轉交給購買方的

　　E、包裝物租金

　　答案:BCD

　　解析: 向購買方收取的各種價外費用具體包括：手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。上述價外費用不包括以下三項費用

　　①向購買方收取的銷項稅額。

　　②受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。

　　③同時符合以下兩個條件的代墊運費：

　　即承運部門的運費發票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發票轉交給購貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運輸業務，而未從中收取額外費用。

　　2、下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有( )

　　A折扣額與銷售額同開在一張發票情形下的折扣銷售額

　　B銷售折扣額

　　C銷售折讓額

　　D折扣額與銷售額沒有同開在一張發票情形下的折扣銷售額

　　E 實物折扣

　　答案：AC

　　解析：稅法規定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內早日償還貨款，而給予的一種折讓優惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　銷售折讓是由于貨物品種或質量等原因引起銷售額的減少，銷售折讓可以從銷售額中扣除。

　　實物折扣款額不得從貨物銷售額中減除，應按照“視同銷售”計征增值稅。

　　3.下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓的銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額

　　【答案】CDE

　　【解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理;以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　4. 納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　)。

　　A.舊機動車經銷單位銷售舊小轎車

　　B.某生產企業銷售使用過的未超過原值的小轎車

　　C.某生產企業銷售使用過的未超過原值的設備

　　D.某生產企業銷售使用過的超過原值的設備

　　E.某生產企業銷售使用過的超過凈值的設備

　　【答案】AD

　　【解析】稅法規定：自2002年1月1日起，按以下規定處理：

　　(1)銷售自己使用過的固定資產，售價>原值，按4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。售價≤原值，免征增值稅。

　　(2)專營舊貨(包括舊機動車經營單位)銷售舊貨：按4%征收率減半征收增值稅

    2010年注冊稅務師考前網上輔導招生簡章

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽