2010注稅《稅法一》輔導：應納稅額的計算(4)
更新時間：2010-05-06 10:39:46
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三、進口貨物增值稅應納稅額
納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×稅率
教材例題：某市日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行，計算該日化廠進口環節應納增值稅(關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%)。 轉自環球網校edu24ol.com
關稅完稅價格=85+5=90(萬元)
組成計稅價格=90×(1+50%)/(1-30%)=192.86(萬元)
進口環節繳納增值稅=192.86×17%=32.79(萬元)
【應用舉例】某工業企業一般納稅人從國外進口一批化妝品，到岸價格為65萬美元，其中境外運費3萬美元，保險費0.13萬美元。繳納進口環節各項稅金后海關放行，支付境內運輸費0.3萬元，取得運輸企業開具的貨運發票外匯牌價按1美元=8.2元人民幣計算，化妝品的消費稅稅率為30%，關稅稅率為20%。則進口環節繳納的增值稅為( )萬元
解析：組成計稅價格=【65萬美元×8.2×(1+20%)】/(1-30%)=913.71元
進口環節繳納的增值稅=913.71×17%=155.33元
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