2010年《財務與會計》輔導： 流動資產(3)
更新時間：2010-04-09 09:52:22
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三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
【例題2】
(2008年)下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款
C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款
E.三年期定期銀行存款轉自環 球 網 校edu24ol.com
【答案】ABC
【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。
第二節 應收款項的核算
一、 應收票據的核算
1. 銷貨，收到商業匯票
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2.持有票據期末計息
票據計息計算公式如下：
票據利息=票據面值×利息率×票據期限
借：應收票據(利息)
貸：財務費用
3.匯票到期
①不帶息商業匯票到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據
②帶息商業匯票到期收回。
借：銀行存款(本加息)
貸：應收票據
財務費用
4.若轉讓匯票，用于購料
借：材料采購(按計劃成本核算)
原材料(按實際成本核算)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據
5.若匯票到期，付款方無法支付，轉作應收賬款
借：應收賬款
貸：應收票據
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