12.“遞延資產”科目

　　調賬時，除在財產清查中已作為損失處理的自“遞延資產”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分外，其余部分應轉入“長期待攤費用”科目。

　　小企業執行小企業會計制度以后，對固定資產大修理費用的核算方法由原采用預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的，其原為固定資產大修理發生的待攤費用余額，應繼續采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止;自執行新制度以后新發生的固定資產后續支出，再按照小企業會計制度的規定辦理。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　13.“待處理財產損溢”科目

　　小企業會計制度沒有設置“待處理財產損溢”科目。調賬時，小企業應先將在財產清查過程中清查出的損失記入“待處理財產損溢”科目，再按照相關要求沖減有關所有者權益，沖減后，“待處理財產損溢”科目應無余額。

　　14.“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”和“專項應付款”科目

　　小企業會計制度“預提費用”科目的核算內容與原制度有所不同。小企業因執行新制度，對固定資產大修理費用的核算方法由原采用預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的，其原為固定資產大修理發生的預提費用余額，應繼續采用原有的會計政策，直至沖減完畢為止;執行新制度以后新發生的固定資產后續支出，再按照新制度的規定辦理。

　　15.“遞延稅款”科目

　　小企業會計制度要求小企業采用應付稅款法核算所得稅，因此沒有設置“遞延稅款”科目。調賬時，應將“遞延稅款”科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目，“遞延稅款”科目如為借方余額，應借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方余額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。再以調整后的“利潤分配—未分配利潤”科目余額，按照相關要求沖減執行新制度之初清查出的損失。

　　16.“實收資本”、“資本公積”科目

　　小企業會計制度設置了“待轉資產價值”科目，核算小企業接受捐贈待轉的資產價值。期末，小企業應將按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈資產價值扣除應繳納的所得稅后的余額自“待轉資產價值”科目轉入“資本公積”科目。

　　受贈時：

　　借：銀行存款等

　　貸：待轉資產價值

　　年終匯算時：

　　借：待轉資產價值

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　資本公積-其他資本公積

　　20.“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”和“產品銷售稅金及附加”科目

　　小企業會計制度設置了“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”和“主營業務稅金及附加”科目，產品銷售收入通過“主營業務收入”科目核算，產品銷售成本通過“主營業務成本”科目核算，產品銷售費用通過“營業費用”科目核算，產品銷售稅金及附加通過“主營業務稅金及附加”科目核算。

　　21.“其他業務收入”、“其他業務支出”科目

　　小企業會計制度的“其他業務支出”不僅包括“其他業務收入”中轉讓材料包裝物以及其他業務收入的成本、費用，還包括與其他業務相對應的、相關的各項稅金及附加。

　　22.“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅”科目

　　小企業會計制度沒有設置“補貼收入”科目，相關的補貼收入作為“營業外收入”核算。與我們現行的新會計準則是一致的。

　　23.“以前年度損益調整”科目

　　小企業會計制度“以前年度損益調整”科目的核算內容與原制度有所不同，核算資產負債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項，并且該科目余額直接轉入利潤分配的有關明細科目，不再作為利潤表項目列示。由于該科目年末無余額，不需要進行調賬處理。

　　(三)會計報表

　　應根據上年末“資產負債表”的“年末數”欄內所列數字按照小企業會計制度的規定進行調整后填列。調整方法根據上述有關調賬規定處理。執行小企業會計制度當年的“資產負債表”應按小企業會計制度的規定編制。

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