二、納稅人與扣繳義務人-了解

　　三、計稅依據??熟悉

　　交通運輸業的營業額，是指從事交通運輸的納稅人提供交通勞務所取得的全部運營收入，包括全部價款和價外費用。

　　(一)中央鐵路運輸收入范圍

　　鐵路關聯收入(包括協議運輸加價收入、自備車管理費)。

　　(二)航空運輸業務

　　中國國際航空股份公司(國航)與中國國際貨運航空公司(貨航)開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額;貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業額，營業額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(三)水路運輸

　　經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業”稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。

　　代開發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業務票注明營業應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。

　　四、申報與繳納??了解

　　納稅人從事運輸業務，在其機構所在地申報納稅。

　　提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或所掛靠單位機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅;其他提供貨物運輸勞務的個人向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅。

　　【單選】某運輸公司2005年8月客運收入60萬元、保價收入2萬元;貨運收入l00萬元、集裝箱使用費3萬元;經稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發票，注明價款0.234萬元。該公司2005年8月應納營業稅(　)萬元。

　　A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766

　　答案：C

　　解析：從2004年12月1日起，增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　所以：應納營業稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×0.17=4.916萬元

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