(5)財產租賃合同的計稅依據為租賃金額(即租金收入)。

　　注意兩點：

　　(1)不足1元的按照1元貼花。

　　(2)財產租賃合同只是規定(月)天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結算時按實際補貼印花。

　　例： A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規定，5輛載重汽車的總價值為200萬元，租期3個月，每月租金為1萬元。則A公司應繳印花稅額?(　)。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　租賃合同以租賃金額為計稅依據，應納印花稅 = 10000×3×1‰= 30(元)

　　例：甲乙雙方簽訂房屋租賃合同一份，訂明租賃期三個月，月租金為300元，甲乙各自應貼印花稅票為( )元。

　　A.0.30 B. 0.90 C. 1 D.5

　　【答案】C

　　【解析】計稅依據金額為300元×3個月=900元。

　　印花稅=900×1‰=0.9元<1元，故按1元納稅。

　　如果是，訂明租賃期四個月，月租金為300元，甲乙各自應貼印花稅票為( )元。

　　【解析】計稅依據金額為300元×4個月=1200元。

　　印花稅=1200×1‰=1.2元，按1.2元納稅。

　　2008年 注冊稅務師

　　例：2008年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金10000元。甲公司6月份應補繳印花稅(　)元。

　　A.13

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】該租賃業務發生的租金收入=10000+8000=18000(元)

　　應納的印花稅=18000×1‰=18(元)，租期未定，先按5元定額貼花，應補稅=18-5=13(元)

　　2008年 注冊會計師

　　2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。

　　A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元

　　【答案】A

　　【解析】應補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

　　(6)貨物運輸合同時的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。0.5‰

　　例：某運輸公司與某生產企業簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業務應繳納印花稅(　)元。

　　【解析】該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費作為計稅金額，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅金額，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

　　對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，運輸企業所持的運費結算憑證，以本程運費計算應納稅額;托運方所持的運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。由外國運輸企業運輸進出口貨物的，運輸企業所持的運費結算憑證免納印花稅，托運方所持的運費結算憑證，應按規定計算繳納印花稅。

　　例：甲公司與境內乙公司和境外丙公司簽訂運輸合同，委托其進行貨物國際聯運，貨物的總價值為1000萬元。支付給中國境內乙公司運輸費80萬元(含裝卸費10萬元，保險費5萬元);支付給境外丙公司運輸費50萬元(含裝卸費2萬元，保險費8萬元)。則：

　　(1)甲公司應繳納印花稅( 　 )元。

　　(2)乙公司應繳納印花稅( 　 )元。

　　(3)丙公司應繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)甲公司應繳納印花稅(525)元。應納印花稅=(80-10-5+50-2-8)×0.5‰=525(元)

　　(2)乙公司應繳納印花稅(325)元。應納印花稅=(80-10-5)×0.5‰=325(元)

　　(3)丙公司應繳納印花稅(0)元。

　　(7)倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用(即保管費收入)

　　2004 年 注冊會計師

　　甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。 (　)

　　【答案】 √

　　【解析】倉儲保管合同計稅依據是收取的倉儲保管費，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2×10000=200(元)。

    2010年注冊稅務師考前網上輔導招生簡章

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽