(2)根據資料(4)編制2009年12月與會計差錯相關的會計分錄。

　　①

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　200

　　②1至11月份對該設備應計提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬元)

　　補提折舊=148.5-82.5=66(萬元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：累計折舊 　　　　　　　　　　　　　 66

　　③無形資產2至11月應攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬元)

　　多計提攤銷=750-450=300(萬元)

　　借：累計攤銷　　　　　　　　　　　　300

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(3)根據資料(5)編制2010年1至3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄。

　　①與S公司合同因其不存在標的資產，故應確認預計負債金額。執行合同損失120萬元;不執行合同違約金損失=20萬元，退出合同最低凈成本=20萬元，多確認損失=100萬元

　　借：預計負債　　　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調整——營業外支出　100

　　②與Q公司合同因其不存在標的資產，故應確認預計負債金額。執行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業應確認退出合同支付的違約金損失為一項預計負債。

　　借：以前年度損益調整——營業外支出 80

　　貸：預計負債 　　　　　　　　　　　　80

　　③

　　借：以前年度損益調整——營業收入　　　1 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　255

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度損益調整——財務費用　　　　　　 15

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：以前年度損益調整——營業成本　　　　　　800

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)

　　④

　　借：應收賬款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　貸：以前年度損益調整——營業收入　　　　　　　20

　　借：勞務成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　貸：以前年度損益調整——營業成本　　　　　　　 8

　　⑤屬于當期業務，不屬于資產負債表日后事項。

　　⑥屬于當期業務，不屬于資產負債表日后事項。

　　⑦

　　借：以前年度損益調整——營業外支出　80

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　80

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