(3)除上述事項外，黃山公司12月份發生營業稅金及附加80萬元，銷售費用600萬元，管理費用1 000萬元，財務費用200萬元，資產減值損失1 500萬元，公允價值變動收益600萬元，投資收益890萬元，營業外收入700萬元，營業外支出300萬元。

　　(4)2009年12月5日至20日，黃山公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發現下列問題并要求進行更正：

　　①2009年6月25日，黃山公司采用以舊換新方式銷售K產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。黃山公司已將差價619萬元存入銀行。黃山公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　619

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　119

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　200

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　200

　　②自2009年1月1日起，黃山公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為6年。該設備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。黃山公司1至11月份對該設備仍按10年計提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　 82.5

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　82.5

　　③2009年2月1日，黃山公司以9 000萬元的價格購入一項管理用無形資產,該無形資產的法律保護期限為15年，黃山公司預計其在黃山12年內會給公司帶來經濟利益。黃山公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按6 300萬元的價格購買該無形資產。黃山公司對該無形資產2至11月累計攤銷為750萬元。12月已按正確方法計提折舊。編制會計分錄如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　750

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　 750

　　(5)2010年1至3月發生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：

　　①2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月31日黃山公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規定：黃山公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間黃山公司不能將廠房轉租給其他單位使用;黃山公司如需提前解除合同，應支付20萬元違約金。2009年12月31日黃山公司對解除該租賃合同的事項進行相應的會計處理為：

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　120

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　120

　　②2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月黃山公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價格向Q公司銷售5 000件產品;Q公司應預付定金80萬元，若黃山公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，黃山公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，黃山公司2009年將收到的W公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 80

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　 80

　　③2010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產品(見資料(2)①)存在的質量問題，致函黃山公司要求退貨。經黃山公司檢驗，該產品確有質量問題，同意A公司全部退貨。

    2010年注冊稅務師考前網上輔導招生簡章

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽