2010年注稅《稅法一》教育費附加資料詳解
更新時間：2010-02-01 11:10:14
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一、教育費附加概念
教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據征收的一種附加費。
二、征收范圍及計稅依據
教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據
三、教育費附加計征比率??3%
四、教育費附加計算
應納教育費附加
=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業稅稅額)×3%
五、教育費附加的減免稅
1、進口不征
2、出口不退
【應用舉例—06單選】某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。
A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64
答案：D
解析：出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還城建稅和教育費附加
進口產品征收增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加
轉讓閑置土地應納營業稅=(500-340)×5%=8萬元
本月應納城市維護建設稅和教育費附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元
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