一、城建稅的概念、特點和立法原則

　　(一)概念

　　城市維護建設稅是對從事工商經營、繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

　　(二)特點

　　1、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　2、屬于一種附加稅

　　3、根據城建規模設計稅率

　　4、征收范圍較廣

　　(三)立法原則

　　1、 補充城市維護建設資金不足

　　2、 限制對企業的亂攤派

　　3、 調動地方政府進行城市建設和維護的積極性，為推行分稅制創造條件

　　二、城建稅的基本規定

　　(一)征稅范圍??城市、縣城、建制鎮、以及稅法規定征收“三稅“的其他地區

　　(二)納稅人

　　征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅和營業稅中的單位和個人

　　注意：外商投資企業和外國企業暫不繳納城建稅。

　　【應用舉例—05單選】下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅的是(　　　)。

　　A.某銷售玻璃的縣級企業

　　B.某銷售化妝品的內資企業

　　C.某銷售電器的外資企業

　　D.某出口汽車的內資企業

　　答案：C

　　解析：外商投資企業和外國企業暫免征收城建稅。

　　(三)稅率??比例稅率(7%、5%、1%)

　　城市市區????7%

　　縣城、建制鎮??5%

　　其他??????1%

　　注意：

　　1、 貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅，在代開發票時一律按開票金額的3%征收營業稅，按營業稅稅款的7%預征城建稅。

　　2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位

　　(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人

　　3、 對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5%

　　(四)計稅依據???實際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款

　　應納稅額

　　=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業稅稅額)×適用稅率

　　注意：城建稅以“三稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款

　　【應用舉例---07年單選】甲生產企業地處市區，2006年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應納消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應納城市維護建設稅( )萬元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96萬元，注意委托加工的應稅消費品應由受托方代收代繳城建稅。

　　(五)減免稅??詳見教材236-237頁

　　注意：

　　1、進口不征

　　2、出口不退，生產企業實行免抵退稅辦法后，經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　3、對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。

　　【應用舉例—08單選】某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2007年4月應納城市維護建設稅( )萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　(1)當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　(2)進口不征城建稅

　　應納城建稅=(40+4)*7%=3.08(萬元)

　　(六)征收管理

　　1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅

　　2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應由納稅人回其所在地申報納稅。

　　3、各銀行分別在所在地納稅

　　注意：一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。

　　【應用舉例—06年多選改編】下列關于城市維護建設稅的說法中正確的有( )

　　A海關對進口產品代征消費稅的，不代征城市維護建設稅

　　B對于因先征后退而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅可同時退庫

　　C生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法，經審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍

　　D自2003年起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業，經審核，3年內免征城建稅

　　E流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城建稅

　　答案：AC

　　解析：對于因先征后退、先征后返、即征即退而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅和教育費附加一律不得退(返)還。B錯誤。

　　自2004年起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業，經審核，3年內免征城建稅，D錯誤

　　流動經營無固定納稅地點的單位和個人，在三稅繳納地就地繳納城建稅。E錯誤

　　【應用舉例—07多選】依據城市維護建設稅的有關規定，下列說法中正確的有( )

　　A適用的稅率均應按納稅人所在地稅率執行

　　B計稅依據是實際繳納的“三稅”稅額，不包括加收的滯納金

　　C海關對進口產品代征增值稅、消費稅、不代征城市維護建設稅

　　D對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

　　E納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅

　　答案：BCE

　　【應用舉例—08單選】根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是( )。

　　A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對出口產品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅

　　C.外商投資企業以增值稅、消費稅、營業稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據

　　D.貨物運輸業按代開發票納稅人管理的單位，凡按規定應征收營業稅，在代開貨物運

　　輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅

　　答案：D

　　解析：對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5%。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;外商投資企業暫免征收城建稅;

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