21.下列各項計算利潤的公式中，正確的是(　 )。

　　A.主營收入-主營成本-營業稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業利潤

　　B.主營業務利潤+其他業務利潤=營業利潤

　　C.營業利潤+營業外收入=利潤總額

　　D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

　　22. N公司于2005年1月購入一項商標權，支付價款80萬元，合同規定受益年限為8年。2008年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發現N公司在2007年12月31日將2006年度對該商標權提取的減值準備20萬元轉回了其中的10萬元。注冊會計師根據規定對此業務進行了調整，則該項調整對2007年度稅前利潤的影響額為( )萬元。

　　A. 10 B. 20 C. 0 D. 30

　　23. 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105000元。 由于乙公司發生財務困難無法到期償還債務，甲公司同意乙公司以其產品抵償債務。 乙公司該產品市價為80000元，增值稅稅率為17%，產品成本為70000元，乙公司為該產品計提了500元的存貨跌價準備。 假定不考慮其他稅費，乙公司對利潤總額的影響是( )元。

　　A.22400 B.21900 C.23600 D.21400

　　24. B公司為增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率17%，甲公司為小規模納稅企業，征收率為6%。B公司以一臺生產設備換入甲公司的一批商品。生產設備的賬面原價為350萬元，已計提折舊36萬元，已計提減值準備10萬元，其公允價值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價值和計稅價格為283.02萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運費1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發票。假設不考慮運費的增值稅抵扣和換出設備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價值是( )萬元。

　　A.289.67 B. 279.67 C.284.02 D. 262.51

　　25. 甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為( )萬元。?

　　A. 5 B. 20 C. 45 D. 60?

　　26. 某企業采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，計提比例為5%，2007年12月借方余額為3萬元，2007年12月31日“應收帳款”科目借方余額為70萬元。 “應收票據”科目余額為20萬元，“其他應收款”科目借方余額為10萬元，該企業2007年12月31日應補提的壞帳準備，為( )萬元。

　　A.1 B.6.5 C.7 D.8

　　27.甲工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元。驗收入庫時發現短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤( )元。

　　A.545.3 B.573.8 C.604 D.706

　　28.在物價持續上漲的情況下，下列各種計價方法中，使期末存貨價值最大的是( )。

　　A.先進先出法 B.后進先出法 C.加權平均法 D.移動加權平均法

　　29.某企業2007年8月1日“材料成本差異”科目借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本749000元，計劃成本750000元，本月發出原材料計劃成本200000元，則發出原材料存貨實際成本為( )元

　　A.200000 B.200600 C.202600 D.203000

　　30.某商業批發企業月初甲類商品結存150000元，本月購入200000元，銷售收入250000元，銷售折扣與折讓共10000元，上月該類商品毛利率為20%，月末該類商品存貨成本為( )元。

　　A.100000 B.158000 C.150000 D.192000

　　31.某設備的賬面原價為800萬元，預計使用年限為5年，預記凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第2年應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.195.20 B.192 C.187.20 D.124.80

　　32.甲公司2000年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。 2004年12月31日，該無形資產發生減值準備，預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產攤銷年限不變。 2004年12月31日，該無形資產的賬面余額為( )萬元。

　　A.270 B.214 C.200 D、144

　　33. 2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2008年12月31日完工;合同總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2007年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2005年度對該項建造合同確認的收入為()萬元。

　　A.3 000 B.3 200 　C.3 500 D.3 600

　　34.某企業為建造廠房而于2007年1月1日取得了一筆專門借款，并從當日起計息; 2月1日該企業用銀行存款購買了一項建造該廠房所用的土地使用權; 3月1日，該企業用銀行存款購買了一批工程物資;假定4月1日廠房開始動工興建。則借款費用資本化開始的時間為( )。

　　A. 1月1日 B. 2月1日 C. 3月1日 D. 4月1日

　　35. M企業本期實現銷售收入8000萬元，預計在本期銷售的商品中有10%會發生約占銷售收入5%的保修費用;預計在本期銷售的商品中有5%會發生約占銷售收入8%的保修費用。本期預計負債的最佳估計數為( )萬元。

　　A.72 B.250 C.325 D.1040

　　36.某產品本月實際工資費用合計11.9萬元，完工產品100件，第一道工序的在產品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在產品200件，完工程度87.5%。采用約當產量比例法進行分配，則本月完工產品應負擔的工資費用為( ) 萬元。

　　A.11.9 B. 2.8 C.2.5 D.1.7

　　37.某企業2007年主營業務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現金流量表“購買商品、接受勞務支付現金“的金額為( )萬元。

　　A.24 B.18.95 C.29 D.34

　　38.甲股份有限公司從2007年起按銷售額的1%預提產品質量保證費用。該公司2008年度前3個季度改按銷售額的 10%預提產品質量保證費用。該公司在編制2002年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產品質量保證費用全額沖回，并重新按 2008年度銷售額的1%預提產品質量保證費用。

　　假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預提的產品質量保證費用與實際發生的產品質量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2008年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是( )。

　　A.作為會計政策變更予以調整，并在會計報表附注中披露

　　B.作為會計估計變更予以調整，并在會計報表附注中披露

　　C.作為重大會計差錯更正予以調整，并在會計報表附注中披露

　　D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調整，不在會計報表附注中披露

　　39.某公司采用成本與可變現凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費;截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

　　A.60 B.77 　C.87 D.97

　　40.甲公司2007年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為( )萬元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675?

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答案：

　　20.C

　　【解析】可供出售金融資產發生的暫時性差異，無論是應納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延所得稅，都應計入資本公積(其他資本公積);長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業股本溢價的部分，也應計入資本公積(其他資本公積);交易性金融資產發生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應計入所得稅費用，答案為C。

　　21.D

　　【解析】新準則下利潤表的內容和格式發生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

　　22.A

　　【解析】按照規定，已經計提的無形資產減值準備不得轉回，該公司應沖回轉回的資產減值準備，將使利潤總額減少10萬元。

　　23.B

　　【解析】借：應付賬款 105000

　　貸：主營業務收入 80000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(80000×17%) 13600

　　營業外收入(105000-80000-13600)11400

　　借：主營業務成本 70000

　　貸：庫存商品 70000

　　借：存貨跌價準備 500

　　貸：資產減值損失 500

　　增加利潤=80000+11400-70000+500=21900(萬元)。

　　24.C

　　【解析】 B公司的賬務處理：

　　借：固定資產清理 304

　　累計折舊 36

　　固定資產減值準備 10

　　貸：固定資產 350

　　借：庫存商品(283.02+1) 284.02

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)(283.02×6%)16.98

　　營業外支出 (350-36-10-300)4

　　貸：固定資產清理 304

　　銀行存款 1

　　25.C

　　【解析】該專利權按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉讓時該專利權的賬面價值為240萬元(480-48×5)。轉讓時，所作的分錄是：?

　　借：銀行存款 300

　　累計攤銷 240?

　　貸：無形資產 480

　　應交稅費――應交營業稅 15?

　　營業外收入 45?

　　甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為45萬元。

　　26.【答案】C

　　【解析】(70+10)*5%+3=7，應收票據不計提壞帳準備。

　　27.【答案】C

　　【解析】 (57000+380)/(100-100*5%))=640(元)

　　28.【答案】A

　　【解析】 在物價持續上漲的情況下，采用先進先出法計價，發出存貨的成本低，期末存貨成本高。

　　29. 【答案】B

　　【解析】材料成本差異率=[4000-(750000-749000)]÷(250000+750000)=0.003

　　發出存貨實際成本為：200000×(1+0.003)=200600

　　30. 【答案】 B

　　【解析】 200000+150000-(250000-10000)×80%=158000

　　31. 【答案】 B

　　【解析】雙倍余額遞減法年折舊額的計算:

　　第一年:800×2×1/5=320(萬元)

　　第二年：(800-320) ×2×1/5=192(萬元)

　　32.【答案】B

　　【解析】 2004年12月31日攤余后無形資產的賬面余額為250萬元，即(500-500/10×5)萬元，無形資產減值準備賬戶余額為貸方70萬元，即(250-180)萬元;

　　2004年無形資產年攤銷額為36萬元，即[(250-70)/5] 萬元，那么，2004年12月31日無形資產賬面余額為250-36=214萬元。

　　33.【答案】D

　　【解析】2004年度對該項建造合同確認的收入=12000*(3000/10000)=3600萬元。

　　34. 【答案】D

　　【解析】1月1日為借款費用開始發生日，3月1日為資產支出開始發生日，4月1日為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動(主指實體建造活動)開始日。因此，只有在三個條件均滿足時，借款費用才能開始資本化。本題就為時間4月1日。

　　35. 【答案】A

　　【解析】 8000×10%×5%+8000×5%×8%=72

　　36. 【答案】B

　　37. 【答案】A

　　【解析】購買商品接受勞務而支付的現金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。

　　39.【答案】C

　　【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現凈值是200-12=188萬元，所以應該計提的存貨跌價準備是240-188=52萬元;乙商品的成本是320萬元，其可變現凈值是300-15=285萬元，所以應該計提的存貨跌價準備是320-285=35萬元。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87萬元。

　　40. 【答案】B

　　【解析】支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計提固定資產折舊420-無形資產攤銷200-計提壞賬準備150=455(萬元)。?

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