09年注冊稅務師(稅法一)復習資料資源稅6


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第六節(jié) 申報與繳納
一、納稅義務發(fā)生時間
1、納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
2、納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的,其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
3、納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品,其納稅義務發(fā)生時間為收起價款或者取得索取價款憑證的當天
4、納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品,其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
5、扣繳義務人代扣代繳稅款,其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天
二、 納稅地點
納稅人應納的資源稅,應當向應稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納。
納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產(chǎn)品,一律在開采地納稅。
扣繳義務人代扣代繳的資源稅,應當向收購地主管稅務機關繳納。
三、納稅期限
納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月
四、代扣代繳
扣繳義務人代扣代繳資源稅應納稅額的計算公式為:
代扣代繳稅額=收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用的單位稅額
1、適用范圍:除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
2、代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下:
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額計稅
按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額計稅
按照收購地主管稅務機關核定的單位稅額計稅
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