代理增值稅申報操作規范

　　(一)增值稅一般納稅人

　　電子信息采集系統一般納稅人的申報資料

　　(1)必報資料

　　《增值稅納稅申報表》及附表;備份數據軟盤和IC卡、《增值稅專用發票存根聯明細表》及《增值稅專用發票抵扣明細表》;《資產負債表》和《損益表》;《成品油購銷存情況明細表》;其他必報資料。

　　(2)備查資料

　　注意：輔導期一般納稅人有待抵扣問題。參考稅法一的相關內容。

　　(二)小規模納稅人

　　注意：一般納稅人銷售可以按簡易辦法計稅的貨物，如縣以下小型水力發電單位生產的電力，建筑用和生產建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質連續生產的磚、瓦、石灰等，其計稅辦法和小規模納稅人相同，均不得抵扣進項稅額。

　　(三)生產企業“免、抵、退”稅申報

　　1.申報程序

　　退稅申報期為每月1～15日。

　　2.申報資料

　　(1)生產企業向征稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應提供下列資料：

　　①《增值稅納稅申報表》及其規定的附表;

　　②退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　　③稅務機關要求的其他資料。

　　(2)生產企業向征稅機關的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

　　①《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　　②《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;

　　③經征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》;

　　④有進料加工業務的還應填報：

　　a.《生產企業進料加工登記申報表》;

　　b.《生產企業進料加工進口料件申報表明細表》;

　　c.《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》;

　　d.《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

　　⑤裝訂成冊的報表及原始憑證：

　　a.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;

　　b.與進料加工業務有關的報表;

　　c.加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單(出口退稅專用);

　　d.經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關部門出具的中遠期收匯證明;

　　e.代理出口貨物證明;

　　f.企業簽章的出口發票;

　　g.主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　3.申報要求

　　(1)《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

　　①“出口貨物免稅銷售額”填寫當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　②“免抵退貨物不得抵扣稅額：按當期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

　　③“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報。

　　(3)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　　①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

　　③“出口銷售額乘退稅率”按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。

　　對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內填寫原申報時所屬期和申報序號。

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