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注冊稅務師《稅法一》單選試題及答案(一)

1.我國稅法規定，未征、少征稅款的一般追繳期限未3年。超過3年，除法定的特殊情況外，即使納稅人沒有履行納稅義務，稅務機關也不能再追繳稅款，屬于（  ）原因造成的稅收法律關系的消滅
A納稅人履行納稅義務  
B 納稅義務因超過期限而消滅
C納稅義務的免除     
D 納稅主體的消失
答案：B

2.稅收法律關系產生的標志是（　）。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記 　　
B.征稅主體與納稅主體的同時存在
C.引起納稅義務成立的法律事實 　  　
D.征、納雙方權利與義務關系的形成
答案：C
解析：稅收法律關系的產生以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志，即只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。例如銷售貨物，取得應稅收入等

3、下列職權中不屬于稅務機關職權的是(   )
A稅收檢查權  
B稅收行政立法權   
C代位權和撤銷權  
D稅收法律立法權
答案：D
解析：稅收法律立法權應屬于國家權力機關的權利

4. 甲國居民有來源于乙國所得100萬、丙國所得40萬，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應對上述所得征收所得稅為（）
A   0  
B   8 
C   12  
D   4
答案：D
解析：第一步，計算各國抵免限額。
乙國抵免限額：（100+40）*30% *（100/140）=100×30％＝ 30萬
丙國抵免限額：（100+40）*30% *（40/140）= ＝40×30％＝12萬
第二步，計算實際抵免額
乙國實際繳納：100*40%=40萬，大于抵免限額，故只能抵免30萬。超過抵免限額的部分不得抵免
丙國實際繳納：40*20%=8萬，小于抵免限額，故8萬全額抵免掉。
第三步，計算甲國實際征收了多少稅
（100+40）*30% - 30 ? 8 = 4萬，實際上就是丙國所得在甲國所補繳的稅款

5.甲國居民有來源于乙國所得100萬、丙國所得40萬，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應對上述所得征收所得稅為（）
A   0  
B   8 
C   12  
D   4
答案：A
解析：
第一步：計算抵免限額＝（100+40）×30％＝42
第二步：非居住國實際繳納的稅款＝100*40%+40*20%＝48，大于抵免限額，所以可以抵免42萬元
第三步：居住國實際對國外所得征收的所得稅＝42-42＝0

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