四、申報和繳納

　　(1)納稅人銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，銷售不動產，應在不動產所在地主管稅務機關申報納稅轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(2)境內單位提供設計、工程監理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地。境內單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構所在地。

　　【應用舉例—05年單選】某中外合資房地產開發公司2004年在A國承包一項建筑工程，取得工程價款收入560萬元;在境內承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元;在境內自建統一規格和標準的商品房若干棟，工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%，取得銷售收入3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業公司收取物業費178萬元，其中，代業主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額( )萬元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外勞務收入不繳納營業稅。

　　境內承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元，此筆業務應納營業稅額=340×3%=10.2萬元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應征兩道稅：

　　按“建筑業”應征營業稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99萬元

　　按“銷售不動產”應征營業稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬元

　　扣除代業主支付相關費用之后的物業費按照“服務業”征稅，其應納稅額=(178-98)×5%=4萬元

　　該企業合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元

　　【應用舉例---05單選】按照營業稅的有關規定，下列表述不正確的是(　　　)。

　　A.轉讓企業產權的行為不征收營業稅

　　B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續費不征收營業稅

　　C.外事服務單位為“三資”企業提供人力資源服務，按“代理業”稅目征收營業稅

　　D.建筑安裝企業向建設單位收取的施工遷移費，不得從營業額中扣除

　　答案：B

　　解析：福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征營業稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應征營業稅。

　　【應用舉例---08單選】外商投資企業發生的下列業務，應繳納營業稅的是( )。

　　A.處置債權重置資產轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　C.債轉股方式處置重置資產

　　B.處置股權重置資產

　　D.處置其所擁有的不動產重置資產

　　答案：D

　　解析：外商投資企業和外國企業處置債權重置自產，處置股權重置資產(包括債轉股方式處置)所取得收入，不征收營業稅;處置其擁有的實物重置自產，按此稅目征稅

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