09年稅務代理實務免抵退稅的會計核算
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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免抵退稅的會計核算
前提是本期生產企業外銷大于內銷，內銷貨物的進項稅額不足以抵扣時，要向稅務機關申請辦理退稅時，要作的相關賬務處理。
1.按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。
借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(批準的應退稅額)
應交稅費―應交增值稅(出口抵減內銷產品應納增值稅)(即批準應免抵稅額)
貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)
2.按當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數分別以下三種情況進行會計處理：
(1)申報的應退稅額=0，申報的應免抵稅額>0時，作如下會計分錄：
借：應交稅費―應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(申報的應免抵稅額)
貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)
(2)申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：
借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)
應交稅費―應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(申報的應免抵稅額)
貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)
(3)申報的應退稅額>0，申報的免抵稅額=0時，作如下會計分錄：
借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)
貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)
企業在收到出口退稅時作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)
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