09年稅務(wù)代理實務(wù)應(yīng)納稅額的會計核算
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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應(yīng)納稅額的會計核算
前提是本期生產(chǎn)企業(yè)有內(nèi)銷也有外銷，當本期內(nèi)銷大于外銷，應(yīng)交增值稅時要作的賬務(wù)處理。
1.如當期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費―未交增值稅
2.如當期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當期進項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進行會計處理;如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交增值稅―未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
注冊稅務(wù)師考試相關(guān)信息：
2009年注冊稅務(wù)師考試時間：6月19、20、21日
09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠 
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