2010年注冊稅務師《稅法二》預習第二章(3)

更新時間：2009-10-29 09:45:10 來源：|0

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　　1.成本：是指企業銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。轉自環球網校edu24ol.com

　　2.費用：指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	廣告費和業務宣傳費是否超支；
管理費用	（1）招待費是否超支（2）保險費是否符合標準（3）非居民企業支付給境外總機構的管理費是否符合手續規定（要有證明文件）
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期）；（2）借款費用資本化與費用化的區分。

　　3.稅金：指銷售稅金及附加

　　所得稅前可扣除的稅金

準予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
在發生當期扣除	通過計入銷售稅金及附加在當期扣除	消費稅、營業稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等銷售稅金及附加
	通過計入管理費用在當期扣除	房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅
在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除		車輛購置稅

　　4.損失：指企業在生產經營活動中損失和其他損失轉自環球網校edu24ol.com

　　(1)包括：固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

　　(3)企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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