第三節 稅率

　　大綱要求：

　　(一) 了解稅率設計的原則

　　(二) 掌握適用稅率的基本規定

　　基本稅率為25%。適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

　　①在中國境內未設立機構、場所的，或者②雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用10%的稅率。

　　該類非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：

　　⑴外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　⑵國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

　　⑶經國務院批準的其他所得

　　1、 國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅和15%的西部國家鼓勵類企業的稅率

　　2、 小型微利企業減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。

　　⑴工業企業，年度應納稅所得額不超過(即小于等于)30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

　　⑵其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　舉例:某工業企業從業人數為95人，資產總額為2800萬元。2007年該企業虧損(這里所說的虧損指的是稅法中的虧損，而非會計中的虧損)25萬元，2008年該企業彌補虧損前應納稅所得額為45萬元。則該企業適用的稅率是多少?

　　解答：其適用稅率為20%。

　　例：按照企業所得稅法及實施條例的規定，企業所得稅的稅率包括( )。

　　A.25% B.20% C.15% D.10%

　　【答案】ABCD

　　例:按照企業所得稅法實施條例的規定，下列所得中，適用10%的企業所得稅稅率的是()

　　A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得

　　B.非居民企業發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得

　　C.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的而來源于中國境內的所得

　　D.非居民企業雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，而來源于中國境內的所得

　　【答案】CD

　　例：非居民企業取得的下列所得可以免征企業所得稅的有( )。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

　　C.經國家稅務總局批準的其他所得

　　D.外國政府向居民企業提供貸款取得的利息所得

　　【答案】AB

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