一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。） 
    1．工業生產企業購進貨物，其進項稅額申報抵扣時間是( )。 
    A．向購貨方支付貨款后           B．貨物的專用發票經過認證的當期 
    C．購銷合同簽訂后                D．購進的貨物已驗收入庫后 
    2．下列各項中，不得抵扣的進項稅額的是( )。 
    A．購進燃料、動力所支付的增值稅 
    B．購進勞保用品所支付的增值稅 
    C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅 
    D．生產過程中的廢品所耗材料支付的增值稅 
    3．照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業務稅務處理正確的是( )。 
    A．征收增值稅                   B．征收營業稅 
    C．鏡框、相冊應估價征收增值稅   D．既要征收增值稅，又要征收營業稅 
    4．委托加工的應稅消費品，是指( )。 
    A．由受托方提供原材料生產的應稅消費品 
    B．受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應稅消費品 
    C．受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 
    D．委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品 
    5．下列行為中，不應繳納營業稅的是( )。 
    A．在境內組織旅客出境旅游     B．在境外銷售在我國境內的不動產 
    C．境內企業之間租賃設備       D．運輸企業銷售貨物并負責運輸的業務 
    6．設在縣城的某企業2006年1月拖欠消費稅50萬元，經查出后，補繳了拖欠的消費稅，同時加罰了滯納金和罰款合計8萬元。該企業應繳納城市維護建設稅( )萬元。 
    A．0．4     B．2．1      C．2．5     D．2．9 
    7.特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由（ ）決定。  
    A．海關總署       B．國家稅務總局  
    C．財政部         D．國務院關稅稅則委員會 
    8．以下煤炭資源中征收資源稅的有( )。 
    A．洗煤      B．選煤 
    C．原煤      D．蜂窩煤 
    9．某公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元，與轉讓房地產有關的稅金為60萬元（含印花稅0.5）。該公司應繳納的土地增值稅稅率為（ ）。 
    A．272.5        B．272.825  
    C．240          D．240.325 
    10．下列各項中不能做為納稅人實際占用的土地面積的是( )。 
    A．凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準 
    B．尚未組織測量，但納稅人持有政府部分核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準 
    C．尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積 
    D．稅務機關核定納稅人實際使用的土地面積
    11．根據《房產稅暫行條例》規定，下列各項中不應計入固定資本原值的有( )。 
    A．暖氣，衛生，通風，照明，煤氣等設備 
    B．單獨核算的中央空調設備 
    C．電梯、升降機 
    D．附屬設備和配套設施需經常更換的零部件 
    12.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當地政府規定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業年應納車船使用稅為（ ）元。  
    A．320          B．360    
    C．500          D．680 
    13．印花稅的比例稅率分為4個檔次，下列不是印花稅稅率的是( )。 
    A．4‰          B．0．5‰ 
    C．1‰          D．0．3‰ 
    14.甲乙兩單位互換經營性用房，甲的房屋價格為95 萬元，乙的房屋價格為110萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產產品補足，當地政府規定的契稅稅率為5％，則甲方契稅的應納稅額是（ ）。 
    A．雙方均不繳納契稅       B．0．75 萬元 
    C．5．5 萬元              D．0．57萬元 
    15.某企業2006年度有注冊資本500萬元，當年1月1 日向其控股公司借人經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（ ）萬元。  
    A．30          B．28    
    C．24          D．15 
    16．下列各項收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是( )。 
    A．企業在建工程發生的試運行收入 
    B．向客戶收取的可循環使用的包裝物的押金收入 
    C．與銷售額在同一張銷售發票上注明的折扣額 
    D．鑄鍛、模具和數控機床企業按照國家規定取得的增值稅返還收入 
    17.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定，非生產性外商投資企業，不能享受 "兩免三減半"稅收優惠政策。下列各項屬于非生產性外商投資企業的是（ ）。 
    A．直接為生產服務的科技開發企業 
    B．從事產業信息咨詢的企業 
    C．從事房地產開發業務的企業 
    D．從事精密儀器維修服務的企業 
    18．下列利息、股息、紅利所得應當征收個人所得稅的是( )。 
    A．國庫券利息 
    B．國家發行的金融債券利息 
    C．個人取得的教育儲蓄存款利息 
    D．境外存款利息 
    19.對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處（ ）以下的罰款；情節嚴重的，處以（ ）的罰款。 
    A．1000元，2000元以上10000元以下 
    B．1000元，1000元以上10000元以下 
    C．2000元，2000元以上10000元以下 
    D．5000元，5000元以上10000元以下 
    20．根據規定，稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款( )。 
    A．不得超過1000元 
    B．不得超過違法所得的3倍 
    C．最高不得超過30000元 
    D．不得超過10000元

    二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）
    1．增值稅納稅義務發生的時間是( )。 
    A．采取預收貨款方式銷貨時，為收取預收貨款的當天 
    B．采取分期收款方式銷貨時，為收到貨款的當天 
    C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 
    D．采取代銷方式銷貨的，為收到代銷清單的當天 
    2．下列表述不符合增值稅稅法有關規定的有( )。 
    A．基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間生產的水泥預制構件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應視同對外銷售，在移送使用環節征收增值稅 
    B．增值稅納稅人收取的會員費收入，應繳納增值稅 
    C．建筑安裝企業采用包工包料形式提供建筑勞務時，從建設單位收取的工程價款中的材料價款，屬于向建設單位銷售建筑材料，應繳納增值稅 
    D．國家行政管理部門行使其管理職能，發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 
    3．下列項目中，應當征收消費稅的有( )。 
    A．木制一次性筷子             B．20000元以上的高檔手表 
    C．高檔護膚護發品             D．游艇  
    4．單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給（ ）的費用后的余額為營業額。 
    A．提供演出場所的單位       B．演出公司 
    C．經紀人                   D．演員 
    5．自2002年1月1日起，我國進口稅則設有( )稅率。 
    A．最惠國稅率               B．特惠稅率 
    C．協定稅率                 D．關稅配額稅率 
    6．以下資源中不征資源稅的產品是( )。 
    A．加熱修井用原油             B．海鹽 
    C．煤油                       D．居民煤炭制品 
    7．土地增值稅的納稅人是法人時，其納稅地點有( )。 
    A．在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅 
    B．在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅 
    C．應在住所所在地稅務機關申報納稅 
    D．在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅 
    8．下列土地中可免繳土地使用稅的是( )。 
    A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地 
    B．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 
    C．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地 
    D．水利設施及其管護用地(如水庫庫區，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地 
    9．房產稅的計稅依據可以是( )。 
    A．融資租賃房屋的，以房產原值計稅 
    B．聯營投資房產，共擔投資風險的，以房產余值計稅 
    C．出租房產的，以租金計稅 
    D．租人房產的，以租金計稅 
    10．對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務機關可處以罰款，罰款的方式包括( )。 
    A．重用印花稅票金額1倍至3倍 
    B．重用印花稅票金額1倍至5倍 
    C．重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款 
    D．構成犯罪的依法追究刑事責任 
    11．下列各項中，應當征收企業所得稅的收入有( )。 
    A．社保基金取得國庫券的轉讓收入 
    B．電信企業到期失效的有價通信卡沉淀金額 
    C．納稅人接收捐贈的實物資產 
    D．企業在建工程發生的試運行收入 
    12．下列收益項目中，可以計入應納稅所得額計征所得稅的是( )。 
    A．對外投資資產評估增值 
    B．股票發行溢價 
    C．股票轉讓凈收益 
    D．房地產開發企業為開發產品借入資金發生的屬于成本對象完工前的借款費用 
    13．下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收人中減除費用1600元的有( )。 
    A．承租、承包所得 
    B．外企中方雇員的工資、薪金所得 
    C．提供咨詢服務一次取得收入2000元 
    D．稿酬收入80000元 
    14．根據《征管法》的規定，應當辦理納稅申報的人有( )。 
    A．負有納稅義務的單位和個人 
    B．臨時取得應稅收入或者發生應稅行為的納稅人 
    C．扣繳義務人 
    D．享受減稅、免稅待遇的納稅人 
    15．下列各項中，符合稅務行政訴訟條件的是( )。 
    A．原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織) 
    B．被告作出具體行政行為的行政機關工作人員 
    C．原告提起訴訟是由于認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益 
    D．必須是在法律、法規規定的期限內向有管轄權的人民法院起訴
 
    三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。） 
    1.地方政府制定稅收規章，都必須在稅收法律、法規明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規相抵觸。沒有稅收法律、法規的授權，地方政府是無權自定稅收規章的，凡越權自定的稅收規章沒有法律效力。 （ ）  
    2.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 （ ）  
    3.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，征收增值稅。 （ ）  
    4.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時可扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 （ ）  
    5.境外旅游企業組織旅游團到我國境內旅游，在我國境內改由境內其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。 （ ）  
    6.跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，城建稅的納稅地點在核算單位所在地繳納。 （ ）  
    7.資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人，包括中外合作開采石油、天然氣的企業。 （ ）
    8.城鎮土地使用稅適用地區幅度差別定額稅率，對經濟落后地區，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規定的最低稅額30％。經濟發達地區的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。 （ ）  
    9.加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，可將輔助材料金額剔除后計征印花稅。 （ ）  
    10.國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30％以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅。 （ ）  
    11.企業所得稅規定，進行清算或轉讓全資子公司以及持股95％以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。 （ ）  
    12.外國投資者按照《暫行規定》的有關規定并購境內企業股東的股權，或者認購境內企業增資使境內企業變更設立為外商投資企業。凡變更設立的企業的外國投資者的股權比例超過30％的，可以依照外商投資企業所適用的稅收法律、法規繳納各項稅收。 （ ）  
    13.納稅年度內個人投資者從其投資企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照 "利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。 （ ） 
    14.已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務登記內容發生變化時，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更登記。 （ ）  
    15.因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。 （ ）
 
    四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
    1．某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2007年1月從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內企業將進口的散裝化妝品的80％生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。  
    （化妝品的進口關稅稅率40％、消費稅稅率30％；機器設備的進口關稅稅率20％。）  
    要求： 
    (1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅。 
    (2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅。 
    2．某產品出口外商投資企業，合同經營期12年。2001年開始生產，當年虧損15萬元；2002年獲利10萬元；2003年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業；2004年虧損8萬元；2005年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元購買另一投資者的股權；2006年獲利50萬元。外商投資者將分得的稅后利潤20萬兀增加本企業注冊資本。  
    要求：請分別計算該企業2001～2006年每年的應納企業所得稅和有關年度外商投資者的再投資退稅額（假設地方所得稅6年間均免征，稅率30％）。 
    3．某企業2007年度有關資料如下： 
    (1)實收資本比2006年增加100萬元；開立新增賬簿6本。 
    (2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬元，年利率5％。 
    (3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值352萬元。  
    (4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業提供價值80萬元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。 
    (5)與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2007～2009年實現利潤的30％支付。 
    (6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費O．5萬元)。 
    (7)與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。 
    (8)與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬元，后因實際執行金額為550萬元，故修改了原合同金額。  
    要求：逐項計算該企業2007年應繳納的印花稅。 
    4．中國公民王某系某大學教授，2006年10月份收入情況如下： 
    (1)在國內專業雜志上發表文章兩篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐贈給希望工程基金會）和700元：  
    (2)在A國某大學講學取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規定繳納個人所得稅折合人民2000元： 
    (3)將其擁有的唯一的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入220000元，該房產造價120000元，另支付交易費用等相關費用4000元； 
    (4)教育儲蓄存款利息收入800元，股息收入10000元； 
    (5)為某集團公司翻譯技術資料取得2000元； 
    要求：請根據上述資料分項計算王教授10月份應繳納的個人所得稅。
 
    五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）  
    1．某市區一酒廠為增值稅一般納稅人，2007年2月份發生以下經濟業務： 
    (1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。 
    (2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。  
    (3)銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。 
    (4)用自產瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。 
    (5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。 
    (6)用本廠生產的瓶裝糧食白酒春節前饋贈他人3噸，發給本廠職工7噸。（糧食白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5％） 
    (7)外購薯類白酒20噸，取得增值稅專用發票上注明的銷售額160000元，增值稅額27200元。 
    根據以上資料回答下列問題： 
    (1)該酒廠上述第(2)筆業務應納稅的消費稅； 
    (2)該酒廠上述第(3)筆業務應納的消費稅； 
    (3)該酒廠上述第(5)筆業務中，受托方代收代繳的消費稅； 
    (4)該酒廠本月份應繳納的消費稅合計； 
    (5)該酒廠本月份應繳納的增值稅合計； 
    (6)該酒廠本月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計。 
    2.東北某電信企業于2006年8月開業，當年獲利15萬元。經稅務機關檢查審核，該企業2006年生產經營情況如下：  
    (1)取得銷售收入950萬元； 
    (2)銷售成本250萬元； 
    (3)發生銷售費用70萬元（其中廣告費25萬元，業務宣傳費5萬元）；管理費用80萬元，財務費用50萬元；  
    (4)銷售稅金130萬元； 
    (5)營業外收入20萬元，營業外支出30萬元； 
    (6)設備類固定資產賬戶金額500萬元，殘值率3％，折舊年限10年。當年提取折舊33.68萬元：  
    (7)實發工資總額60萬元，并相應按規定比例計提了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費11.1萬元。（該企業年均在冊職工80人） 
    要求：請計算該企業2004年度實際應納企業所得稅多少？ 
    3.設在西部地區的某生產性外商投資企業，2001年8月投產，經營期限20年，當年獲利50萬元。經主管稅務機關批準，稅收優惠政策的執行時間從2002年開始計算。2002年虧損10萬元，2003年獲利20萬元，2004年虧損10萬元，2005年獲利40萬元，2006年獲利50萬元。2007年初，企業核算上年的應納稅所得額為50萬元。后聘請會計師事務所審核，發現以下項目需要調整： 
    (1)接收捐贈新設備一臺價值20萬元，計入待轉資產價值，并已提取折舊4萬元。 
    (2)企業境內投資取得股息5萬元，已并入應納稅所得額。被投資企業適用的企業所得稅稅率與投資方相同。 
    (3)2003年到期的應付未付款10萬元，債權人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯系。 
    (4)該企業與境外關聯咨詢企業共同與境內客戶簽訂合同并提供咨詢服務，由該企業收取咨詢費收入16萬元，從中分得60％，未計入應納稅所得額。 
    (5)漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉讓收益2萬元。 
    (6)外國投資者從該企業分得利潤10萬元，匯往境外。 
    (提示：預提所得稅稅率10％；該企業符合西部地區國家鼓勵類外商投資企業的標準；免征地方所得稅。) 
    要求： 
    (1)計算該企業2001年至2005年應繳納的企業所得稅。 
    (2)逐項說明調整理由，并計算2006年該企業應補(退)的企業所得稅。 
    (3)計算該企業2006年應代扣代繳的預提所得稅。
  

2008年注冊稅務師《稅法》預測試卷（二）答案解析

    一、單項選擇題
    1．【答案】B
    【解析】工業生產企業購進貨物，購進的貨物已驗收入庫后，其進項稅額可申報抵扣是已停止批準的政策；現為外購貨物取得增值稅專用發票后90天內辦理認證手續，認證當期就應抵扣稅款。
    2．【答案】C
    【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進項稅金。非正常損失，是指生產經營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。納稅人應在發生損毀的當期的進項稅額中扣減，但對于生產過程中發生的正常損失不作進項稅額轉出。
    3．【答案】B
    【解析】該項業務是混合銷售行為，按規定應當按其他服務業征收營業稅。
    4．【答案】D
    【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
    5．【答案】D   
    【解析】運輸企業銷售貨物并負責運輸的業務的業務，應征增值稅。
    6．【答案】C
    【解析】50×5％=2．5(萬元)，納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
    7．【答案】D
    【解析】特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。
    8．【答案】C
    【解析】煤炭資源中征收資源稅的應當是原礦。
    9．【答案】A
    【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬元)
     650÷350≈186％
     650~50％一350×15％=272．5(萬元)
    10．【答案】D
    【解析】稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。
    11．【答案】D
    【解析】安裝中央空調設備，無論是否單獨記賬，均應計入房產原值，征收房產稅。附屬設備和配套設施需經常更換的零部件，更新后不再計入房產原值。
    12．【答案】C
    【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。應納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
    13．【答案】A
    【解析】印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
    14．【答案】B
    【解析】房屋產權互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲方，應由甲方繳納契稅。所以，甲單位應納契稅：(110―95)×5％=0.75(萬元)。
    15．【答案】D
    【解析】經營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除；納稅人從關聯方取得和借款金額超過其注冊資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業向其控股公司借入經營性資金，屬于向關聯方取得借款，在其注冊資本50％以內的部分借款的費用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：500×50％×6％=15(萬元)。
    16．【答案】A
    【解析】答案中，企業在建工程發生的試運行收入，應當記入當年應納稅所得額征收所得稅；其他各項收入均不征收企業所得稅。
    17．【答案】C
    【解析】直接為生產服務的科技開發企業，從事產業信息咨詢的企業屬于生產性外商投資企業。
    18．【答案】D
    【解析】境外存款利息征稅。
    19．【答案】C
    【解析】對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
    20．【答案】A
    【解析】稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。

    二、多項選擇題
    1．【答案】CD
    【解析】采取預收貨款方式銷貨時，為發出貨物的當天；采取分期付款方式銷貨時，為合同約定的收款日期的當天。
    2．【答案】BC
    【解析】增值稅納稅人收取的會員費收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業采用包工包料形 式提供建筑勞務時，從建設單位收取的工程價款中的材料價款，屬于向建設單位銷售建筑材料，應繳納營業稅；國家行政管理部門行使其管理職能，發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
    3．【答案】ACD
    【解析】不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費稅。高檔護膚類化妝品按化妝品稅目征收消費稅。
    4．【答案】ABC
    【解析】單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。
    5．【答案】ABCD
    【解析】自2002年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。
    6．【答案】ACD
    【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
    7．【答案】AB
    【解析】納稅人是法人時：轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
    8．【答案】ABC
    【解析】水利設施及其管護用地(如水庫庫區，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產，辦公，生活用地，應照章征收土地使用稅。
    9．【答案】BC
    【解析】融資租賃房屋的，以房產余值計稅。
    10．【答案】CD
    【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任。
    11．【答案】BCD
    【解析】社保基金取得國庫券的轉讓收入免稅；對到期失效的有價通信卡沉淀金額，應于到期日；次月全部結轉確認收入，并計算繳納企業所得稅。
    12．【答案】AC
    【解析】股票發行溢價為股東權益，不計入應納稅所得額計征所得稅；房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，如屬于成本對象完工前發生的，應按其實際發生的費用配比計人成本對象中。
    13．【答案】AB
    【解析】稿酬收入80000元，應按20％比例扣除費用；提供咨詢服務一次取得收入2000元減除800元費用。
    14．【答案】ABCD
    【解析】辦理納稅申報的對象為納稅義務人(包括取得臨時應稅收入或發生應稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務人。
    15．【答案】ACD
    【解析】被告是行使國家行政管理職權的行政機關，即作出具體行政行為的行政機關,作出具體行政行為的行政機關工作人員并不直接成為被告。   
  
    三、判斷題    
    1．【答案】√
  【解析】地方政府制定稅收規章，都必須在稅收法律、法規明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規相抵觸。沒有稅收法律、法規的授權，地方政府是無權自定稅收規章的，凡越權自定的稅收規章沒有法律效力。    
    2．【答案】×
  【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
    3．【答案】×
  【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。
    4．【答案】×
  【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
    5?【答案】×    ．
  【解析】境外旅游企業組織旅游團到我國境內旅游不征營業稅。
    6．【答案】×
  【解析】城建稅的納稅地點規定：跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，在油井所在地繳納。
    7．【答案】×
  【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業。
    8．【答案】√
  【解析】對經濟落后地區，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規定的最低稅額30％。經濟發達地區的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
    9．【答案】×
  【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計征印花稅。
    10．【答案】×
    【解析】國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業
    30％以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅。
    11．【答案】√
  【解析】進行清算或轉讓全資子公司以及持股95％以上的企業時，應按《國家稅務總局關于印發(企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定)的通知》(國稅發(1998年)97號)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。
    12．【答案】×
  【解析】外國投資者按照《暫行規定》的有關規定并購境內企業股東的股權，或者認購境內企業增資(以下簡稱股權并購)使境內企業變更設立為外商投資企業。凡變更設立的企業的外國投資者的股權比例超過25％的，可以依照外商投資企業所適用的稅收法律、法規繳納各項稅收。    
    13．【答案】×
  【解析】納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
    14．【答案】√
  【解析】對已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務登記內容發生變化時，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更登記。
    15．【答案】√
  【解析】對因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為：
    ①征收稅款、加收滯納金；
    ②扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。

  
    四、計算題
    1．【答案】
    (1)進口散裝化妝品應繳納關稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬元)關稅計算是增值稅和消費稅計算的基礎進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：  (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (萬元)
    進口散裝化妝品應繳納消費稅：296×30％=88．8(萬元)
    進口散裝化妝品應繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬元)
    進口機器設備應繳納關稅：(35+5)×20％=8(萬元)
    進口機器設備應繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬元)
    (2)生產銷售化妝品應繳納增值稅額：  [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(萬元)
    當月應抵扣的消費稅額：
    應稅消費品連續加工有抵稅的規定：88．8×80％=71．04(萬元)
    生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (萬元)
    2．【答案】
    (1)2001年虧損，不征企業所得稅。
    (2)2002年彌補虧損后仍有虧損，不征企業所得稅。  
    (3)2003年彌補虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年的減免稅優惠。
    (4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補。
    (5)2005年應納企業所得稅：(60―8)×30％÷2=7．8(萬元)
    (6)2006年應納企業所得稅=50×30％÷2=7．5(萬元)
    (7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
    2003年免稅期，再投資不退稅。
    2005年外商投資者將分得的稅后利潤20萬元購買另一投資者的股權，未增資不退稅。
    2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬元)
    3．【答案】
    (1)實收資本增加應納印花稅=100萬元×0．05％＝500(元)
    賬簿應納印花稅=6×5=30(元)
    (2)融資租賃合同應納印花稅=300萬元×0．005％=150(元)
    (3)(350萬元+352萬元)×0．03％=2106(元)
    (4)加工合同應納印花稅=(15萬元+20萬元)×0．05％：175(元)
    (5)技術合同應納印花稅，先按5元計稅
    (6)貨運合同應納印花稅=(8萬元－0．5萬元)×0．05％=37．5(元)
    (7)鐵路運輸合同應納印花稅=20萬元×1‰=200(元)
    (8)購銷合同應納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
    4．【答案】
    (1)稿酬所得應納的個人所得稅款
    公益捐贈限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
    應納的個人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
    未超過費用扣除標準不征收個人所得稅。
    (2)A國收入按我國個人所得稅法規定計算的應納稅額(即抵扣額)
    =30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
    王某在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
    (3)出售使用超過5年的唯一房產，取得財產轉讓所得免個人所得稅；
    (4)教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應納的個人所得稅款：10000×50％×20％:1000(元)；
    (5)專題講座收入應納的個人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
    王教授10月份應繳納的個人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
  
    五、綜合題
    1．【答案】
    (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
    (2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
    (3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
    (4)該酒廠本月份應繳納的消費稅合計
    ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
    ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
    ③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
    ④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
    ⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
    ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
    合計=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
    (5)該酒廠本月份應繳納的增值稅合計
    當月進項稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
    當月銷項稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
    當月應納增值稅額=284070―28900=255170(元)
    (6)該酒廠本月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計
    本月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
    2．【答案】
    (1)企業實現利潤=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬元)
    (2)允許扣除的廣告費、業務宣傳費
    廣告宣傳費=950×8．5％>25廣告費據實扣除；
    業務宣傳費=950×5‰=4．75(萬元)
    應調增所得額=5－4．75=0．25(萬元)。
    (3)允許扣除的業務招待費：950×5‰=4．75(萬元)
    應調增所得額=6－4．75=1．25(萬元)
    (4)當年應提取折舊：500×(1―5％)÷[10×(1―40％)]÷12×4=26．38(萬元)
    調增應納稅所得額：33．68―26．38=7．3(萬元)
    自2004年7月1日起，東北地區(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業企業的固定資產(房屋、建筑物除外)，可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
    (5)計稅工資：0．16×5×80=64(萬元)
    實發工資額小于計稅工資額，不作納稅調整。
    “三項經費支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬元)，不作納稅調整。
    電信行業要求從業人員素質較高，需要不斷加大職工培訓等實際情況，允許電信企業提取的職工教育經費按照計稅工資總額2．5％的標準在企業所得稅前扣除。
    (6)當年實際應納企業所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬元)
    3．【答案】
    (1)2001年至2005年應納企業所得稅：
    2001年應納企業所得稅=50×15％=7．5(萬元)
    2002年和2003年免征企業所得稅。
    2004年虧損不納企業所得稅。
    2005年應納企業所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬元)
    (2)理由說明及計算2006年應補(退)的企業所得稅：
    ①接收捐贈新設備一臺價值20萬元，應計入應納稅所得額。
    ②境內投資取得股息5萬元，可不計入本企業應納稅所得額。
    ③2002年到期的應付未付款10萬元，應計入當年度收益計算繳納企業所得稅。
    ④取得的咨詢費收入．應調增應納稅所得額9．12萬元(16×60％－16×60％×5％)。
    ⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業所得稅：國庫券轉讓收益2萬元應依法繳納企
業所得稅，計入應納稅所得額。    
    該企業符合國家對設在西部地區的國家鼓勵類外商投資企業的標準，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業所得稅。
    應納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬元)
    應繳納企業所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬元)
    應補繳企業所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬元)
    (3)、分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預提所得稅，境外咨詢服務費應代
扣代繳預提所得稅。    
    代扣代繳預提所得稅=16×(1―5％)x 40％x 10％：0．61(萬元)