扣除項目的確定

　　(一)扣除項目應遵循的原則(了解，考過)

　　1.權責發生制原則

　　2.配比原則

　　3.相關性原則

　　4.確定性原則

　　5.合理性原則

　　(二)準予扣除的項目――基本扣除項目：成本、費用、稅金、損失

　　準予扣除的項目，是指納稅人每一納稅年度發生的與取得應稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

　　1.成本：

　　成本內容: 外購存貨成本,購貨價格+購貨費用+稅金(消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額)

　　成本計價方法:：各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法。

　　2.費用：管理費用、銷售費用、財務費用：具體內容見教材P19(注意涉及納稅調整)。

　　3.稅金：指納稅人按規定繳納的稅金，包括：

　　(1)通過營業稅金及附加核算的價內稅費：六稅一費，消費稅、營業稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加;

　　注意企業繳納的增值稅不在扣除之列，屬于價外稅。

　　(2)計入管理費用的費用性稅金：房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。

　　【例題?單選題】在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業繳納的下列各項稅金，可以扣除的有(　)。

　　A.增值稅　　　　　　　　B.消費稅

　　C.營業稅　　　　　　　　D.房產稅

　　E.印花稅

　　【答案】：B、C、D、E

　　【解析】：計算企業所得稅應納稅所得額時與其無關，其他幾個稅種均可在稅前扣除。本題要注意的是消費稅、營業稅是直接扣除的，房產稅，印花稅是計入管理費用中扣除的，但在計算企業所得稅應納稅所得額時均可扣除。故備選答案B、C、D、E正確。

　　4.損失：指納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失，以及其他損失。

　　注意：企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

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