網校為了幫助學員更有效的備考2009年注冊稅務師考試，特整理了注冊稅務師考試《稅法二》模擬題、考試試題，供學員參考學習，鞏固所學的知識，希望能對大家有所幫助。

注冊稅務師《稅法二》精選模擬題及答案

題目10:
某企業適用企業所得稅稅率為33%，2001年度經營虧損15萬元，經稅務機關核實無誤。年終從聯營企業分回稅后利潤32.3萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率為15%。該企業2001年從聯營企業分回的稅后利潤應補繳的企業所得稅為（　）。
A．3.11萬元　　　　　
B．3.66萬元
C．4.14萬元　　　　　
D．7.59萬元
正確答案：c
解　　析：稅法規定，凡投資方企業適用的所得稅稅率高于被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。同時，根據新的《企業所得稅納稅申報表》的計算順序，應先還原后補虧損。因此，答案C正確。 
         
題目11
2006年1月甲公司從聯營企業分回2005年的稅后利潤37萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率15％，當年享受了定期減半征收的優惠政策；甲公司適用企業所得稅稅率33％。甲公司分回的稅后利潤應補繳企業所得稅（　）。
　　A.6.66萬元
　　B.7.20萬元
　　C.7.84萬元
　　D.10.20萬元
　　
　　【答案】B
　　【解析】應補繳企業所得稅=37÷（1-7.5%）×（33%-15%）=7.2（萬元）
 
題目12
某小型企業2005年向其主管稅務機關申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該小型企業2005年應繳納的企業所得稅為（　）。
　　A.7.26萬元
　　B.7.92萬元
　　C.9.07萬元
　　D.9.90萬元
　　【答案】D
　　【解析】應納稅額=成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×適用的稅率＝120÷（1-20%）×20%×33%=9.9（萬元）

題目13
下列資產中，不能計提折舊的有（　）。
　　A.季節性停用和修理停用的機器設備
　　B.以經營租賃方式租入的固定資產
　　C.未使用的房屋、土地和建筑物
　　D.以融資租賃方式租入的固定資產
　　【答案】B
【解析】季節性停用和修理停用的機器設備、未使用的房屋、土地和建筑物和以融資租賃方式租入的固定資產都可以計提折舊，在稅前扣除。
　　
題目14
（2007年）某內資企業在A、B兩國設有分支機構，2006年該企業境內應納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規定繳納了所得稅，A國所得稅稅率38％，B國所得稅稅率30％。2006年該企業在中國境內共應繳納所得稅（　）萬元。（以上貨幣均為人民幣）
　　A.350
　　B.348
　　C.340
　　D.330
　　【答案】B
　　【解析】根據原企業所得稅的規定，A國所得稅稅率38％高于33％，不需要補稅；B國所得稅稅率30％低于33％，應該補稅。2006年該企業在中國境內共應繳納所得稅＝1000×33％+600×（33％-30％）＝348（萬元）。

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2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

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