注冊稅務師《稅法一》答疑精選（二）
瀏覽
收藏
一、[問題] 買價\收購憑證上的價格\收購金額\購進成本，它們之間的區別.
[解答] 你好，
煙葉之外的免稅農產品，買價一般是指收購憑證上的價款，也就是計算抵扣進項稅的一個基數。購進成本就是“買價－買價×13％”。
對于煙葉比較特殊：
煙葉收購憑證上的價款稱為“收購價款”。
由于購買煙葉需要支付10％的補貼款，收購價款和補貼款的合計稱為“收購金額”
收購金額＝收購價款＋收購價款×10％＝收購價款×（1+10％）
煙葉稅可以并入到收購金額中計算扣除的進項稅。
準予扣除的進項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×13％
購進成本＝（收購金額＋煙葉稅）－準予扣除的進項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×87％
現行的“煙葉稅”類似以前的“農業特產稅”。
二、[問題] 有關自來水的增值稅書上有免稅、6%、13%三種情況，如何才能區別？
[解答] 你好，
自來水的增值稅稅率應該是6％。按照教材81頁的內容掌握。
供應或開采未經加工的天然水是不征收增值稅的，注意這里面的天然水不是自來水。自來水是經過加工的。
三、[問題] 某銀行２００２年第一季度發生以下經濟業務：
（１）取得人民幣貸款利息收入５０００００元，吸收境內儲戶的外匯對外貸款取得利息收入１５００００美圓（匯率按１美圓＝８.２７元人民幣折算），另外，受托發放貸款取得利息收入１５００００元人民幣；
（２）開辦融資租賃業務（經中國人民銀行批準）取得租賃費收入５０００００元，購買租賃資產價款３０００００元，支付增值稅５１０００元，支付運輸及保險費１０００元；
（３）轉讓某種債券的買賣差價為８００００元，發放政策性貼息貸款取得的利差補貼６００００元，銷售結算憑證收入２００００元；
（４）銷售黃金收入１０００００元，其購入價為８００００元；
（５）變賣房產取得收入１００００００元，出租另一處房產取得租金收入９００００元；
（６）取得結算罰款收入３００００元，出納長款１００００元．
（備注：２００２年金融業營業稅稅率６％，服務業５％，銷售不動產５％）
根據以上資料回答下列問題：
（１）該銀行上述第（１）筆業務應納營業稅為（ ）元
（２）該銀行上述第（２）筆業務應納營業稅為（ ）元
（３）該銀行本季度應納營業稅為（ ）元
（４）該銀行應代扣代繳營業稅為（ ）元．
[解答] 你好，
（1）500000×6％+150000×8.27×6％＝104430，注意受托發放貸款屬于代扣代繳營業稅。
（2）融資租賃業務的營業稅營業額應該是全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。
【500000-（300000+51000+1000）】×6％＝8880（本題只是問此筆業務應納營業稅額，那就不考慮只是本期的問題，整個租賃期內應納營業稅額就是8880）
（3）第（3）筆業務應納營業稅＝80000×6％＋20000×6％＝6000
第（4）筆業務不納營業稅
第（5）筆業務營業稅＝（1000000+90000）×5％＝54500
第（6）筆業務營業稅＝30000×6％＝1800 （出納長款免征營業稅）
所有業務營業稅額合計＝175610
（4）代扣代繳營業稅＝150000×6％＝9000
最新資訊
- 25年稅務師補報名常見問題解答2025-08-13
- 注冊稅務師和法考哪個難？考試難度對比2025-06-18
- 稅務師拿到證書后需要繼續教育嗎2024-12-10
- 稅務師實操知識：哪些合同不需要繳納印花稅2024-09-12
- 稅務師入會和不入會有什么區別？解析一下2023-08-30
- 2023年考稅務師證分幾級？稅務師證書不區分等級2023-01-12
- 2023年稅務師報分等級嗎？稅務師考試及證書是不區分等級2023-01-12
- 2023年報考稅務師分哪些等級？稅務師考試及證書是不分初級、中級、高級的。2023-01-11
- 報考2023年稅務師分不分初級？不區分等級2023-01-09
- 2023年報考稅務師分等級的嗎？不區分等級2023-01-08
打卡人數
