注冊稅務師《稅法一》答疑精選（三）
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一、[問題] 某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為l3%。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額l00萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。
試計算該企業本期免、抵、退稅額、應退稅額、免抵稅額。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬元）
應納增值稅額=100×17%-（34-8）-3=-12（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額=200×13%=26（萬元）
本例中，當期期末留抵稅額l2萬元小于當期免抵退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額l2萬元。
當期免抵稅額=26-12=14（萬元）
如果該企業2002年4月繼續發生業務，那么該企業的上期期末留抵稅額是多少？如果應納增值稅額大于期免抵退稅額，那么該企業的上期期末留抵稅額是多少？
[解答] 你好，
當當期應納稅額的絕對數大于當期免抵退時，才會有留抵下期繼續抵扣的稅款，本題中如果4月份繼續發生業務，上期留抵的稅額是0。因為3月份應納稅額的絕對數是12小于免抵退稅額，當期應退稅額就是12，因此沒有留抵的稅額如果3月份應納稅額的絕對數大于免抵退稅額。應退稅額就是免抵退稅額。留抵稅額就是應納稅額的絕對數減去應退稅額。
二、[問題] 那些是??，那些是地?？
[解答] 你好，
國稅局系統：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市建設維護稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。
2。地稅局系統：營業稅、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分），地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農業稅、牧業稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。
三、[問題] 先征后退、先征后返、即征即退三個概念有什么區別？
[解答] 老師回復 你好，
即征即退：指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業的超3％稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關；
先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異；
先征后返：指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規定審核并返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。
即征即退、先征后退的稅款由稅務機關退還；先征后返的稅款由財政機關返還。但是及時性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。
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